Sazba daně vypadá jako triviální údaj, dokud nefakturujete něco, co se dá zařadit dvěma způsoby. Chyba v sazbě je přitom systematická — když ji uděláte jednou, opakujete ji na každé další faktuře stejného typu.
Ve zkratce
- Sazba se určuje podle druhu zboží nebo služby, ne podle toho, komu fakturujete.
- U faktury s více sazbami se základ i daň uvádějí za každou sazbu zvlášť.
- Sazby a zařazení plnění se v čase mění — zařazení si ověřte pro období plnění, ne podle staré zvyklosti.
Podle čeho se sazba určuje
Sazba daně se odvíjí od druhu poskytovaného plnění. Nezáleží na tom, jestli fakturujete firmě nebo spotřebiteli, ani na výši částky. Základní sazba je obecné pravidlo; snížená sazba se uplatní jen u plnění, která jsou výslovně uvedena v přílohách zákona o DPH.
To je důležitý myšlenkový obrat. Nehledáte důvod, proč použít sníženou sazbu — hledáte, jestli je vaše plnění na seznamu. Pokud si nejste jisti, správná odpověď je základní sazba, dokud si zařazení neověříte.
Protože se počet sazeb i zařazení jednotlivých položek v čase mění, nespoléhejte na to, jak se to dělalo před lety. Sazbu si ověřte pro období, kdy se plnění uskutečnilo.
Když si nejste jisti zařazením
U hraničních případů existují tři cesty, jak zjistit správnou sazbu.
Klasifikace plnění. Přílohy zákona odkazují na kódy klasifikace produkce a nomenklatury celního sazebníku. Určení kódu je odborná práce, ale u opakovaného plnění se vyplatí ji udělat jednou pořádně.
Konzultace s účetní. U běžných činností to bývá otázka na deset minut. Účetní zná typické zařazení ve vašem oboru.
Závazné posouzení. U složitých případů lze požádat správce daně o závazné posouzení sazby. Je to zpoplatněné a trvá to, ale u dlouhodobě opakovaného plnění s velkým objemem se to vyplatí — dostanete jistotu, nikoli názor.
Čemu se vyhnout: převzetí sazby od konkurence nebo z faktury, kterou jste kdysi dostali. Cizí chybu si tím převezmete i s následky.
Faktura s více sazbami
Faktura může obsahovat položky v různých sazbách. Pravidlo je jednoduché: základ daně a daň se uvádějí za každou sazbu zvlášť, a to i v rekapitulaci pod položkami.
Typická struktura vypadá takto: základ v základní sazbě a daň k němu, základ ve snížené sazbě a daň k němu, součet základů, součet daní, zaokrouhlení, celkem k úhradě.
Právě u faktur s více sazbami vznikají haléřové rozdíly, protože daň se počítá z každé sazby zvlášť a zaokrouhlení se projeví vícekrát. To je normální — rozdíl se řeší samostatnou položkou zaokrouhlení, ne úpravou základu daně.
Pozor na vedlejší plnění. Doprava k dodanému zboží obvykle sdílí sazbu hlavního plnění, není to samostatná služba v základní sazbě. Rozdělení jednoho plnění na části s různými sazbami bývá při kontrole napadáno.
Nejčastější chyby
Přenesení sazby ze šablony. Vytvoříte fakturu kopií starší a zapomenete změnit sazbu u nové položky. U opakované fakturace se chyba množí měsíc co měsíc.
Nesprávné zařazení služby. Typicky u činností, které mají část v základní a část ve snížené sazbě. Řešení je rozdělit je na položky, ne odhadovat.
Ignorování změny sazby v čase. Pokud se sazba pro dané plnění změnila, řídí se plnění sazbou platnou ke dni jeho uskutečnění, nikoli ke dni vystavení faktury. U přelomu období je to pravidelný zdroj chyb.
Uvedení sazby neplátcem. Neplátce DPH nesmí sazbu ani daň uvádět vůbec. Pokud to udělá, vzniká mu povinnost daň odvést.
Jak se chybám bránit systémově
Nejúčinnější opatření je uložit si položky jako šablony se správnou sazbou. Když má každá služba, kterou fakturujete, uloženou svou sazbu, nikdo ji při vystavení nevybírá ručně a chyba nemá kde vzniknout.
Druhé opatření je jednou za rok projít seznam uložených položek a ověřit, že sazby stále odpovídají. Zabere to čtvrt hodiny a zachytí to změny, kterých byste si jinak nevšimli.
Třetí opatření je propojení fakturace s účetnictvím. Účetní při zpracování vidí, co fakturujete, a nesprávnou sazbu odhalí v prvním měsíci, ne až při kontrole po dvou letech.
Kam pokračovat dál
Téma navazuje na další texty v poradně. Podrobněji jsme rozebrali účetní portál: co to je a komu se vyplatí, vedení účetnictví online: jak to probíhá v praxi a kolik stojí vedení účetnictví a online fakturace. Souhrnný přehled celé agendy najdete na stránce online fakturace a vedení účetnictví přes portál.
Časté dotazy
Podle čeho se určuje sazba DPH?
Podle druhu zboží nebo služby. Obecně se uplatní základní sazba; snížená jen u plnění výslovně uvedených v přílohách zákona o DPH. Na tom, komu fakturujete, ani na výši částky nezáleží.
Může být na jedné faktuře více sazeb?
Ano, je to běžné. Základ daně i daň se pak uvádějí za každou sazbu zvlášť, včetně rekapitulace. Právě u těchto faktur častěji vznikají zaokrouhlovací rozdíly, které se řeší samostatnou položkou.
Jakou sazbu použít, když se sazba v průběhu roku změnila?
Rozhodující je sazba platná ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nikoli ke dni vystavení faktury. U plnění na přelomu období si proto vždy zkontrolujte DUZP dřív než sazbu.
Fakturujte a předávejte doklady na jednom místě
Klientský portál pay.ucetio.cz vystaví fakturu s QR platbou, odešle ji odběrateli, sám spáruje příchozí platbu z banky a doklad rovnou předá do zpracování účetnictví. Nemusíte nic přeposílat e-mailem ani ručně hlídat, kdo zaplatil.
Účetní služby podle města
Potřebujete s tímto tématem pomoci konkrétně ve vašem městě? Vyberte lokalitu a podívejte se na možnosti spolupráce.