Měsíční, nebo čtvrtletní plátce DPH: kdo si může vybrat a jak změnu oznámit

Měsíční, nebo čtvrtletní plátce DPH: základním zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Čtvrtletí si může zvolit plátce, jehož obrat v tuzemsku za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, který není nespolehlivým plátcem ani skupinou a který změnu oznámí finančnímu úřadu do konce ledna. Limit platí od roku 2025, dříve to bylo 10 milionů Kč. Nový plátce je měsíčním plátcem v roce registrace i v roce následujícím, výjimku může povolit finanční úřad na žádost podanou do konce října roku registrace.

Podmínky pro čtvrtletní zdaňovací období

Všechny podmínky musíte splnit současně:

1. Obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč.
2. Nejste nespolehlivým plátcem. Pokud se jím čtvrtletní plátce stane, přechází od dalšího čtvrtletí povinně na měsíc. Co status znamená, vysvětluje článek nespolehlivý plátce DPH a ručení.
3. Nejste skupinou registrovanou k DPH.
4. Nejste v roce registrace ani v roce následujícím, pokud vám úřad nepovolil výjimku.
5. Změnu oznámíte do konce ledna příslušného roku.

Při fúzi nebo rozdělení firmy se obrat posuzuje jako součet obratů zúčastněných společností.

Noví plátci: dva roky měsíčně, výjimka do konce října

Kdo se stane plátcem, podává přiznání měsíčně. Změnu na čtvrtletí zákon nepřipouští pro kalendářní rok, v němž byl plátce registrován, ani pro rok bezprostředně následující. Na čtvrtletí tak nový plátce přejde zpravidla nejdříve od třetího kalendářního roku.

Výjimku může povolit finanční úřad z důvodů hodných zvláštního zřetele, a to na žádost podanou do konce října roku registrace. Pokud úřad vyhoví, můžete mít čtvrtletí už od následujícího roku a žádost se zároveň považuje za oznámení změny. Pro plátce registrované v roce 2026 připadá konec října na sobotu, lhůta proto podle daňového řádu končí v pondělí 2. listopadu 2026. Na výjimku není nárok a úřad posuzuje konkrétní důvody, které v žádosti uvedete, proto je potřeba je popsat a doložit.

Kdy se plátcem stáváte, shrnuje článek kdy se OSVČ stává plátcem DPH. Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok: překročení 2 000 000 Kč znamená plátcovství od 1. ledna dalšího roku, překročení 2 536 500 Kč už od následujícího dne. Pokud zvažujete registraci sami, přečtěte si článek dobrovolná registrace k DPH.

Jak změnu oznámit

• V přiznání k DPH za poslední zdaňovací období předchozího roku (prosinec nebo 4. čtvrtletí) uvedete kód zdaňovacího období pro následující rok. Přiznání za prosinec se podává do 25. ledna, takže lhůtu do konce ledna splníte s rezervou.
• Samostatným oznámením finančnímu úřadu, rovněž do konce ledna.
• Opakovat není třeba. Pokud jste čtvrtletním plátcem už byli a podmínky splňujete, čtvrtletí pokračuje bez dalšího oznámení.
• Návrat na měsíc je možný od dalšího roku. Povinný je, pokud obrat za předchozí rok překročí 15 000 000 Kč nebo se stanete nespolehlivým plátcem.

Co se mění s čtvrtletním obdobím

Pro fyzické osoby, které jsou čtvrtletními plátci, připadají termíny přiznání i kontrolního hlášení v roce 2026 na 27. dubna, 27. července a 26. října, za 4. čtvrtletí 2026 pak na 25. ledna 2027. Souhrnné hlášení k dodávkám do EU se řídí vlastními pravidly a čtvrtletní zdaňovací období ho samo neposouvá, více v článku fakturace do EU a souhrnné hlášení. Pravidla kontrolního hlášení shrnuje článek DPH a kontrolní hlášení.

Komu se čtvrtletí vyplatí a komu ne

Spíše vyplatí

• OSVČ se stabilními příjmy a pravidelnými výdaji, kterým odpadne osm přiznání a osm kontrolních hlášení ročně,
• plátci, kteří obvykle daň odvádějí: peníze na DPH zůstanou déle na účtu,
• drobní plátci s malým počtem dokladů, kde je měsíční uzávěrka zbytečně častá.

Spíše nevyplatí

• firmy, které pravidelně mají nadměrný odpočet, například vývozci nebo podniky před velkou investicí: peníze od státu dostanou později,
• s.r.o., kde se ušetří jen přiznání, protože kontrolní hlášení zůstává měsíční,
• plátci, u kterých se chyby kumulují a přijdou na povrch až po třech měsících.

Čtvrtletí také vyžaduje disciplínu: daň za tři měsíce je jedna větší platba, na kterou je potřeba mít peníze připravené. Pomáhá průběžné předávání dokladů, jak popisuje článek jak připravit podklady pro DPH.

Příklad z praxe: dva podnikatelé, dvě rozhodnutí

Truhlář jako OSVČ překročil v červnu 2026 obrat 2 536 500 Kč a plátcem se stal hned následující den. V roce 2026 i 2027 je měsíčním plátcem. Pokud jeho obrat za rok 2027 nepřesáhne 15 milionů Kč, může od ledna 2028 přejít na čtvrtletí s oznámením do konce ledna 2028. Dřív jen tehdy, když do 2. listopadu 2026 podá žádost o výjimku a úřad uzná jeho důvody.

Malá s.r.o. s obratem 12 milionů Kč za rok 2025 je plátcem od roku 2019 a pro rok 2026 by čtvrtletí zvolit mohla. V únoru ale plánuje koupit stroj za 1 210 000 Kč včetně DPH 210 000 Kč. Jako měsíční plátce uplatní odpočet v přiznání za únor a nadměrný odpočet dostane zpět už na jaře. Jako čtvrtletní plátce by čekala na přiznání za 1. čtvrtletí, které se podává do konce dubna. Kontrolní hlášení by navíc jako právnická osoba podávala měsíčně tak jako tak. Firma proto zůstane u měsíce a čtvrtletí zváží pro další rok.

Jak se rozhodnout: postup na přelomu roku

1. V prosinci si spočítejte obrat v tuzemsku za končící rok a ověřte, že nepřesáhne 15 milionů Kč.
2. Zkontrolujte, kolik let jste plátcem, a zda se na vás nevztahuje omezení pro rok registrace a rok následující.
3. Odhadněte, zda v příštím roce čekáte nadměrné odpočty, například z investic, nebo spíše budete daň odvádět.
4. Zvažte cashflow: zvládnete jednou za čtvrtletí zaplatit daň za tři měsíce najednou?
5. Rozhodnutí uveďte v přiznání za prosinec nebo podejte samostatné oznámení, vždy nejpozději do konce ledna.
6. Upravte si kalendář termínů přiznání, kontrolních hlášení a plateb podle nového období.

Nejčastější chyby

• oznámení podané až v únoru, kdy už je pro daný rok pozdě,
• přechod na čtvrtletí v prvním nebo druhém roce registrace bez povolené výjimky,
• přehlédnutí, že obrat za předchozí rok překročil 15 milionů Kč,
• s.r.o. po přechodu na čtvrtletí podává i kontrolní hlášení čtvrtletně a platí pokuty,
• větší jednorázová platba DPH za čtvrtletí zaskočí cashflow.

Rozhodnutí o zdaňovacím období na další rok patří mezi věci, které je dobré vyřešit ještě před koncem roku, spolu s dalšími body z článku co stihnout do konce roku.

Shrnutí

Čtvrtletním plátcem DPH může být ten, kdo měl za předchozí rok obrat v tuzemsku do 15 milionů Kč, není nespolehlivým plátcem ani skupinou a změnu oznámí do konce ledna. Noví plátci zůstávají dva roky u měsíce, pokud jim úřad na žádost podanou do konce října nepovolí výjimku. Zda se čtvrtletí vyplatí, záleží na odpočtech, cashflow a právní formě. Volbu zdaňovacího období i oznámení řeším s klienty jako součást online účetnictví pro plátce DPH. Pokud zvažujete změnu od ledna, ozvěte se včas.

Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI