Fakturace do jiného členského státu není složitá, ale je nemilosrdná k detailům. Neověřené DIČ odběratele nebo chybějící věta na faktuře znamenají, že daň zaplatíte vy — a to i po letech při kontrole.
Ve zkratce
- Osvobození při dodání do jiného členského státu je podmíněno tím, že je odběratel osobou registrovanou k dani a zboží skutečně opustilo ČR.
- DIČ odběratele si vždy ověřte v systému VIES a ověření si uložte — je to váš důkaz.
- Plnění do EU se vykazuje v souhrnném hlášení, které se podává elektronicky a jehož údaje musí odpovídat vystaveným fakturám.
Zboží a služby se posuzují jinak
První věc, kterou je potřeba rozlišit, je předmět plnění. Pravidla pro dodání zboží do jiného členského státu a pro poskytnutí služby osobě povinné k dani v jiném členském státě jsou odlišná, i když v obou případech často fakturujete bez daně.
U zboží je osvobození podmíněno tím, že odběratel je osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a že zboží bylo skutečně přepraveno z tuzemska do tohoto státu. Obojí musíte umět prokázat — samotné DIČ nestačí, potřebujete i doklad o přepravě.
U služeb poskytnutých osobě povinné k dani v jiném členském státě se místo plnění zpravidla přesouvá do státu příjemce a daň přiznává příjemce. Existují ale výjimky podle druhu služby, například u služeb vztahujících se k nemovitosti.
Pokud fakturujete do EU poprvé, ověřte si zařazení konkrétního plnění s účetní. Rozdíl mezi správným a chybným posouzením je celá sazba daně.
Ověření DIČ v systému VIES
Před vystavením faktury bez daně si vždy ověřte DIČ odběratele v evropském systému VIES. Ověření trvá několik vteřin a je bezplatné.
Klíčové je, že si musíte ověření uložit. VIES vrací potvrzení s číslem dotazu a datem — to je doklad, kterým prokážete, že jste v době uskutečnění plnění postupovali v dobré víře. Bez něj se při kontrole těžko argumentuje, pokud odběratel mezitím registraci ztratil.
Ověřujte opakovaně, ne jen jednou při navázání spolupráce. U dlouhodobého odběratele stačí jednou za čtvrtletí, u větších jednorázových dodávek před každou fakturou.
Dobré fakturační systémy umí ověření volat automaticky při vystavení dokladu a výsledek k faktuře uložit. Tím se z opatření, na které se zapomíná, stane běžná součást procesu.
Co musí být na faktuře
Faktura do jiného členského státu obsahuje běžné náležitosti daňového dokladu a navíc:
- DIČ odběratele ve tvaru platném pro jeho stát;
- vaše DIČ;
- odkaz na osvobození u dodání zboží, nebo informaci „daň odvede zákazník“ u plnění, kde daň přiznává příjemce;
- u zboží doklad o přepravě jako přílohu nebo alespoň odkaz na něj.
Vynechání věty o tom, že daň odvede zákazník, je nejčastější formální chyba. Odběratel takovou fakturu obvykle vrátí, protože bez ní neví, jak s ní naložit.
Fakturovat můžete v eurech i v korunách. Pokud fakturujete v cizí měně, platí pravidla o přepočtu a o uvedení daně v korunách — tady je ale daň nulová, takže se povinnost zjednodušuje.
Souhrnné hlášení
Plnění osvobozená při dodání zboží do jiného členského státu a služby s místem plnění v jiném členském státě se vykazují v souhrnném hlášení. To se podává výhradně elektronicky a jeho údaje musí odpovídat vystaveným fakturám — hlásí se DIČ odběratele, kód plnění a celková hodnota za období.
Lhůty a periodicita se odvíjejí od typu plnění a od vašeho zdaňovacího období. Protože se pravidla postupně upravují, ověřte si aktuální podmínky pro dané období — buď u účetní, nebo přímo v pokynech finanční správy.
Praktický důsledek pro fakturaci je jednoduchý: plnění do EU musí být v systému rozlišené. Pokud se fakturuje jako běžné tuzemské plnění a rozlišuje se až ručně při sestavení hlášení, chyby jsou nevyhnutelné. Nastavte si u odběratele z EU odpovídající typ plnění hned při jeho založení.
Nejčastější problémy v praxi
Odběratel bez platného DIČ. Pokud odběratel nemá platnou registraci, nejde o dodání osobě registrované k dani a osvobození se neuplatní. Fakturujete s českou daní. Tohle je nejdražší chyba v celé oblasti.
Chybějící doklad o přepravě. U zboží nestačí tvrdit, že bylo dodáno. Uschovejte dodací list potvrzený odběratelem, přepravní doklad nebo prohlášení o převzetí. Bez toho osvobození při kontrole neobhájíte.
Prodej koncovým zákazníkům. Dodání zboží nebo poskytnutí služby neplátci v jiném členském státě se řídí zcela jinými pravidly a při překročení stanovených limitů se uplatňuje režim jednoho správního místa. Pokud prodáváte přes e‑shop do zahraničí, tohle je téma, které je nutné vyřešit dřív, než limit překročíte.
Kam pokračovat dál
Téma navazuje na další texty v poradně. Podrobněji jsme rozebrali vystavené faktury a kontrolní hlášení, datum uskutečnění zdanitelného plnění v praxi a fakturace při paušální dani. Souhrnný přehled celé agendy najdete na stránce online fakturace a vedení účetnictví přes portál.
Časté dotazy
Musím ověřovat DIČ odběratele před každou fakturou?
U jednorázových dodávek ano, u dlouhodobého odběratele postačí pravidelné ověření, například čtvrtletní. Výsledek ověření vždy uložte — je to doklad o tom, že jste v době plnění postupovali v dobré víře.
Co když odběratel z EU nemá platné DIČ?
Pak nejde o dodání osobě registrované k dani a osvobození nelze uplatnit. Fakturuje se s českou daní. Pokud odběratel tvrdí, že registraci má, ale VIES ji nepotvrdí, počkejte s fakturací, dokud se to nevyjasní.
Jaký text musí být na faktuře do EU?
U dodání zboží odkaz na osvobození při dodání do jiného členského státu, u plnění, kde daň přiznává příjemce, informace „daň odvede zákazník“. Bez tohoto textu odběratel fakturu obvykle vrátí, protože nemá podklad pro své přiznání.
Fakturujte a předávejte doklady na jednom místě
Klientský portál pay.ucetio.cz vystaví fakturu s QR platbou, odešle ji odběrateli, sám spáruje příchozí platbu z banky a doklad rovnou předá do zpracování účetnictví. Nemusíte nic přeposílat e-mailem ani ručně hlídat, kdo zaplatil.
Účetní služby podle města
Potřebujete s tímto tématem pomoci konkrétně ve vašem městě? Vyberte lokalitu a podívejte se na možnosti spolupráce.