Plátce DPH podává za každé zdaňovací období přiznání k DPH a kontrolní hlášení, obojí elektronicky do 25. dne po skončení období. Přiznání říká, kolik daně odvádíte, kontrolní hlášení ukazuje, z jakých konkrétních faktur se částka skládá – finanční úřad je pak porovnává s údaji vašich dodavatelů a odběratelů. Firmy podávají kontrolní hlášení vždy měsíčně, OSVČ ve stejném rytmu jako přiznání.
Ve zkratce
- Plátcem DPH se stáváte po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok, při překročení 2 536 500 Kč okamžitě.
- Přiznání k DPH i kontrolní hlášení se podávají do 25. dne po skončení zdaňovacího období, jen elektronicky.
- Faktury nad 10 000 Kč včetně DPH se v kontrolním hlášení uvádějí jednotlivě, menší souhrnně.
- Za pozdní kontrolní hlášení hrozí pokuta, za ignorování výzvy úřadu výrazně vyšší.
- Nejvíc problémů způsobuje nesoulad s protistranou – chybné DIČ, datum nebo částka.
Kdy se stanete plátcem DPHJak přesně se počítá obrat za klouzavých dvanáct měsíců, odkdy jste plátcem a co se změní ve fakturaci, rozebírá článek kdy se OSVČ stává plátcem DPH.
Kdy se stanete plátcem DPH
Od roku 2025 se obrat pro povinnou registraci posuzuje za kalendářní rok. Pokud obrat za kalendářní rok přesáhne 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna následujícího roku. Pokud v průběhu roku překročíte 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem už dnem následujícím po dni překročení – a registraci je potřeba řešit okamžitě. Plátcem se můžete stát i dobrovolně, nebo se stát identifikovanou osobou při službách ze zahraničí. Podrobně v článcích kdy se OSVČ stává plátcem DPH a dobrovolná registrace k DPH.
Co plátce DPH podává a kdy
| Podání | Kdo | Lhůta |
|---|---|---|
| Přiznání k DPH | každý plátce, měsíčně nebo čtvrtletně | do 25. dne po skončení zdaňovacího období |
| Kontrolní hlášení | právnické osoby vždy měsíčně, fyzické osoby podle svého zdaňovacího období | do 25. dne po skončení měsíce / čtvrtletí |
| Souhrnné hlášení | plátce, který dodává zboží nebo služby plátcům v jiných státech EU | do 25. dne po skončení měsíce (u služeb případně čtvrtletně) |
| Úhrada DPH | každý plátce | do 25. dne po skončení zdaňovacího období |
Všechna podání se dělají elektronicky – přes datovou schránku, daňový portál nebo účetní program. Pokud 25. den připadne na víkend nebo svátek, lhůta se posouvá na nejbližší pracovní den.
Jak funguje kontrolní hlášení
Kontrolní hlášení je seznam dokladů, ze kterých se skládá vaše přiznání. Finanční úřad páruje vaše vydané faktury s přijatými fakturami odběratele a naopak. Když údaje nesedí, přichází dotaz nebo výzva.
Hlášení má dvě části – A pro uskutečněná plnění (vydané faktury) a B pro přijatá plnění (přijaté faktury):
- A.1 / B.1 – plnění v režimu přenesení daňové povinnosti (tuzemský reverse charge),
- A.2 – přijatá plnění, u kterých odvádíte daň vy (typicky nákupy z EU),
- A.4 / B.2 – faktury nad 10 000 Kč včetně DPH, každá zvlášť s DIČ protistrany, číslem dokladu a datem,
- A.5 / B.3 – souhrn dokladů do 10 000 Kč včetně DPH (a dalších plnění, která se jednotlivě neuvádějí).
Proto je důležité, aby na přijatých fakturách sedělo DIČ dodavatele, evidenční číslo dokladu a datum uskutečnění zdanitelného plnění. Rozdíl jediné číslice znamená nespárovaný řádek. Více k datu plnění v článku DUZP v praxi a k vydaným dokladům v článku vystavené faktury a kontrolní hlášení.
Sankce za pozdní nebo chybné kontrolní hlášení
Pokuty za kontrolní hlášení jsou odstupňované podle toho, jak vážné je porušení:
- podání po lhůtě bez výzvy úřadu – nejnižší pokuta (1 000 Kč),
- podání následného hlášení až na výzvu, nebo nereagování na výzvu k opravě – vyšší pokuty v řádu desítek tisíc korun,
- nepodání vůbec a závažné narušení správy daní – pokuta může jít až do statisíců.
Na výzvu finančního úřadu k potvrzení nebo opravě údajů je potřeba reagovat do 5 pracovních dnů. Proto je důležité pravidelně kontrolovat datovou schránku – viz článek proč pravidelně kontrolovat datovou schránku. Konkrétní výši pokut a možnost jejich prominutí si v aktuálním znění zákona ověřte.
Sazby DPH a nejčastější chyby
Od roku 2024 platí v Česku dvě sazby DPH: základní 21 % a snížená 12 %. Nejčastější chyby, které při zpracování DPH vidím:
- faktura zařazená do špatného období – rozhoduje datum plnění, ne datum vystavení nebo úhrady,
- chybějící nebo špatné DIČ odběratele či dodavatele,
- nesprávná sazba nebo nesprávný režim (reverse charge vs. běžná faktura),
- odpočet bez daňového dokladu – bez dokladu nárok na odpočet nevzniká,
- pozdě dodané doklady – přijatá faktura, která dorazí po podání, se řeší v dalším období nebo opravou,
- dobropisy vystavené bez vazby na původní doklad.
Pomůže jednoduchá rutina: doklady za měsíc předávat do 10. dne následujícího měsíce, přijaté faktury kontrolovat hned po přijetí a nespárované platby řešit průběžně. Jak připravit podklady, popisuje článek jak připravit podklady pro DPH.
Kdy svěřit DPH účetní
Měsíční rytmus DPH a kontrolního hlášení je pro většinu podnikatelů hlavní důvod, proč účetnictví předávají. Při online účetnictví nahráváte doklady průběžně do portálu, já je kontroluji, páruji s bankou a před 25. dnem podám přiznání i kontrolní hlášení. Vy dostanete jen částku k úhradě a případné dotazy k dokladům.
Časté dotazy
Do kdy se podává kontrolní hlášení?
Do 25. dne po skončení měsíce, u fyzických osob se čtvrtletním zdaňovacím obdobím do 25. dne po skončení čtvrtletí. Podává se pouze elektronicky.
Které faktury se v kontrolním hlášení uvádějí jednotlivě?
Faktury nad 10 000 Kč včetně DPH, a to s DIČ protistrany, evidenčním číslem dokladu a datem plnění. Menší doklady se uvádějí souhrnně.
Jaká je pokuta za pozdní kontrolní hlášení?
Při podání po lhůtě bez výzvy úřadu je pokuta nejnižší (1 000 Kč). Pokud reagujete až na výzvu nebo na ni nereagujete vůbec, pokuty jsou výrazně vyšší. Aktuální výši si ověřte v zákoně o DPH.
Od jakého obratu se musím registrovat k DPH?
Při obratu nad 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč v průběhu roku se stáváte plátcem dnem následujícím po překročení.
Účetní služby podle města
Potřebujete s tímto tématem pomoci konkrétně ve vašem městě? Vyberte lokalitu a podívejte se na možnosti spolupráce.