Nespolehlivý plátce DPH je plátce, o kterém finanční úřad rozhodl, že závažně porušil povinnosti při správě daně, a zveřejnil to v registru plátců DPH. Pokud od něj přijmete zdanitelné plnění, zákon předpokládá, že jste věděli o riziku neodvedení daně, a ručíte za DPH, kterou dodavatel nezaplatí. Stejně to platí při platbě na bankovní účet, který dodavatel nemá zveřejněný v registru, a to od roku 2025 bez ohledu na výši platby. Ochrana je jednoduchá: před platbou ověřit dodavatele i účet a v rizikovém případě zaplatit DPH přímo jeho finančnímu úřadu.
Kdo se stane nespolehlivým plátcem
O nespolehlivosti rozhoduje finanční úřad rozhodnutím. Důvodem je závažné porušení povinností, které podle metodiky finanční správy zahrnuje například:
- kumulativní nedoplatek na DPH alespoň 500 000 Kč evidovaný nejméně tři měsíce po sobě,
- neuhrazený zajišťovací příkaz na DPH,
- opakované neplnění povinných podání.
Proti rozhodnutí se lze odvolat do 15 dnů, odvolání má zpravidla odkladný účinek. Status se zveřejní v registru plátců DPH včetně data. Nespolehlivý plátce má povinně měsíční zdaňovací období. O zrušení statusu může požádat nejdříve po roce od právní moci rozhodnutí a úřad vyhoví, pokud v té době závažně neporušil povinnosti.
Existuje i nespolehlivá osoba. Tou se stává mimo jiné nespolehlivý plátce, kterému byla zrušena registrace. Když se taková osoba znovu zaregistruje k DPH, je rovnou nespolehlivým plátcem. Zrušením registrace se tedy status „vyprat“ nedá.
Kdy za DPH dodavatele ručíte
Novela zákona o DPH účinná od roku 2025 ručení přestavěla. Obecně ručíte, pokud jste v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň, případně v okamžiku platby, věděli nebo vědět měli a mohli, že daň z plnění nebude úmyslně zaplacena. V typických situacích zákon tuto vědomost předpokládá:
| Situace | Co to znamená v praxi |
|---|---|
| Dodavatel je zveřejněn jako nespolehlivý plátce | před platbou zkontrolujte status v registru |
| Platba na účet, který dodavatel nemá zveřejněný v registru | od roku 2025 bez ohledu na částku |
| Cena bez ekonomického důvodu zjevně odchylná od obvyklé | podezřele levné zboží je varovný signál |
| Platba v hotovosti nad zákonný limit nebo virtuálním aktivem | větší částky plaťte bezhotovostně na zveřejněný účet |
Jde o vyvratitelné domněnky. Můžete prokázat, že jste o riziku nevěděli a vědět nemohli, ale důkazní břemeno je na vás. Mnohem jednodušší je do takové situace vůbec nespadnout. Ručení se týká plnění s místem plnění v tuzemsku. U plnění v režimu přenesené daňové povinnosti daň přiznáváte sami, takže tam riziko neodvedení daně dodavatelem nevzniká (viz článek přenesená daňová povinnost v tuzemsku).
Jak ručení probíhá
Finanční úřad nejprve vymáhá daň po dodavateli. Teprve když se to nepodaří, vyzve ručitele, aby daň zaplatil za něj. V praxi to znamená, že DPH zaplatíte dvakrát: jednou dodavateli v ceně a podruhé státu. Výzva může přijít i za několik let, když dodavatel mezitím zanikne nebo zmizí.
Pokud vám výzva ručiteli přijde, nenechávejte ji ležet. Zjistěte, o jaké plnění a jakou domněnku jde, a dohledejte vše, co prokazuje vaši obezřetnost: výpis z registru k datu platby, smlouvu, objednávku, dodací list a srovnání ceny s obvyklou cenou. Proti výzvě se lze bránit odvoláním v lhůtě uvedené v poučení. Pokud daň za dodavatele nakonec zaplatíte, můžete ji po něm vymáhat zpět, u zaniklé nebo nemajetné firmy to ale bývá marné.
Ručení samo o sobě neznamená ztrátu nároku na odpočet. Pokud ale úřad prokáže, že obchod byl součástí daňového podvodu a vy jste o tom věděli nebo měli vědět, může odpočet odepřít. Podmínky odpočtu shrnuje článek nárok na odpočet DPH.
Jak dodavatele ověřit: postup před platbou
- Otevřete registr plátců DPH na webu finanční správy a zadejte DIČ dodavatele.
- Zkontrolujte, zda je plátcem a zda není označen jako nespolehlivý plátce.
- Porovnejte číslo účtu na faktuře se zveřejněnými účty. Musí sedět přesně, včetně předčíslí a kódu banky.
- Ověřujte k datu platby, ne jen při prvním obchodu. Status i účty se mohou změnit.
- Výsledek si uložte, například jako výpis s datem. Při sporu je to důkaz, že jste postupovali obezřetně.
- Při nesouladu nezaplaťte, dokud dodavatel účet nezveřejní, nebo zvolte platbu DPH přímo finančnímu úřadu.
Ověření lze u pravidelných dodavatelů zautomatizovat, řada účetních programů a bank ho nabízí hromadně. Jak kontrolovat přijaté faktury komplexně, popisuje článek přijaté faktury: jak je kontrolovat. Pokud účet měníte vy sami, nezapomeňte ho v registru zveřejnit, jinak budou mít problém vaši odběratelé (viz změna bankovního účtu firmy).
Zvláštní způsob zajištění daně
Pokud dodavatel nespolehlivý je nebo trvá na nezveřejněném účtu, můžete DPH zaplatit přímo na účet jeho správce daně. Dodavateli pošlete jen cenu bez daně. K platbě uvedete identifikaci dodavatele a svou, daň, kterou platíte, a den uskutečnění plnění nebo přijetí úplaty. Finanční úřad částku eviduje na depozitním účtu dodavatele a ke dni splatnosti ji převede na jeho daň. Ručení tím odpadá.
Dodavatele o tomto postupu vždy předem informujte, ideálně si ho sjednejte ve smlouvě. Jinak může tvrdit, že jste mu nezaplatili celou cenu.
Příklad z praxe: nový dodavatel a nový účet
Majitel e-shopu objedná u nového velkoobchodu zboží za 200 000 Kč bez DPH. Faktura zní na 242 000 Kč včetně DPH 42 000 Kč. Dodavatel v e-mailu požádá o platbu na „nový účet“, který v registru plátců zveřejněný není.
- Kdyby zaplatil celou částku na nový účet a dodavatel daň neodvedl, mohl by ho finanční úřad vyzvat k úhradě 42 000 Kč jako ručitele. Navíc nezvyklá změna účtu může znamenat i podvodný e-mail.
- Bezpečná varianta A: požádá dodavatele o zveřejnění účtu a zaplatí až po ověření v registru.
- Bezpečná varianta B: zaplatí dodavateli 200 000 Kč a 42 000 Kč pošle na účet jeho finančního úřadu se všemi údaji.
Obě varianty stojí pár minut práce. Ručení by mohlo stát celou částku daně.
Nejčastější chyby
- dodavatel se ověří jednou při prvním obchodu a pak už nikdy,
- účet se kontroluje jen podle názvu banky, ne podle celého čísla,
- spoléhání na to, že malé platby se ručení netýkají, což od roku 2025 neplatí,
- změna účtu oznámená e-mailem se přijme bez ověření,
- chybí doklady o skutečném dodání, které by pomohly vyvrátit podezření (viz dodací list, objednávka a smlouva),
- DPH se zaplatí finančnímu úřadu bez identifikace dodavatele a plnění.
Spolehlivost dodavatelů se kontroluje i přes kontrolní hlášení, kde úřad páruje vaše odpočty s jejich výstupy. Pokud dodavatel přiznání nepodá, nesoulad se objeví i u vás (více v článku DPH a kontrolní hlášení). Dopad zpoždění plateb na daně shrnuje článek penále a úrok z prodlení, pravidla zdaňovacího období nespolehlivých plátců pak článek měsíční, nebo čtvrtletní plátce DPH.
Shrnutí
Za DPH dodavatele ručíte hlavně tehdy, když je zveřejněn jako nespolehlivý plátce nebo když platíte na účet, který není v registru plátců, a to od roku 2025 v jakékoli výši. Ověření v registru k datu platby a v rizikovém případě platba DPH přímo finančnímu úřadu ručení spolehlivě zabrání. Kontrolu dodavatelů a jejich účtů dělám u klientů jako součást online účetnictví pro plátce DPH. Pokud vám přišla výzva ručiteli nebo si nejste jisti dodavatelem, ozvěte se.
Časté otázky
Co je nespolehlivý plátce DPH?
Je to plátce, o kterém finanční úřad rozhodl, že závažně porušil své povinnosti při správě DPH, například dlouhodobě dluží na dani. Status se zveřejňuje v registru plátců DPH a každý si ho může ověřit.
Ručím za DPH, když zaplatím na účet, který není v registru?
Ano, zákon v takovém případě předpokládá, že jste o riziku věděli. Od roku 2025 platí tato domněnka bez ohledu na výši platby, dříve se týkala jen plateb nad zákonný limit.
Jak se ručení vyhnout, když už dodavatel je nespolehlivý?
Dodavateli zaplaťte jen cenu bez daně a DPH pošlete přímo na účet jeho finančního úřadu s jeho identifikací. Tento zvláštní způsob zajištění daně ručení vylučuje, postup je ale dobré s dodavatelem předem domluvit.
Přijdu o odpočet DPH, když je dodavatel nespolehlivý?
Automaticky ne. Nárok na odpočet tím nezaniká, ale ručíte za daň, kterou dodavatel neodvede. Odpočet může úřad odepřít, pokud prokáže, že jste věděli nebo měli vědět o daňovém podvodu.
Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI
Potřebujete účetní, kterou nemusíte mít ve městě?
Vedu účetnictví online pro OSVČ a firmy z celé ČR – doklady předáte elektronicky a o DPH, mzdy i daňová přiznání se postarám na dálku. Podívejte se, jak funguje online spolupráce, nebo se rovnou nezávazně ozvěte.
Účetní pro e-shopyÚčetní pro IT a freelanceryÚčetní pro agentury