Co stihnout do konce roku: daňový kontrolní seznam pro OSVČ a s.r.o.

Před koncem roku se vyplatí projít několik bodů, které už v lednu nezměníte. OSVČ s daňovou evidencí může do 31. 12. ovlivnit výdaje tím, kdy zaplatí přijaté faktury a nakoupí potřebný majetek. Fyzické osoby musí do konce roku zaplatit penzijní spoření, životní pojištění nebo dary, které chtějí odečíst. Všichni by měli zkontrolovat obrat pro DPH, firmy připravit inventarizaci a kdo chce v roce 2027 do paušálního režimu nebo do EET OFF, musí to oznámit do 11. ledna 2027. Níže je celý seznam.

OSVČ: výdaje a příjmy za rok 2026

1. Spočítejte odhad základu daně. Bez něj nevíte, zda má smysl cokoli řešit. Stačí přehled příjmů a výdajů za leden až listopad a odhad prosince.
2. Zaplaťte přijaté faktury. V daňové evidenci je výdajem až zaplacená faktura. Faktura splatná v lednu, kterou zaplatíte v prosinci, sníží letošní základ daně, v příštím roce ale bude chybět.
3. Nakupte jen to, co potřebujete. Drobný majetek se vstupní cenou do 80 000 Kč sníží základ daně celou částkou. Dražší majetek se odepisuje a letos ho uplatníte jen prvním ročním odpisem, a to jen pokud je do konce roku uveden do užívání.
4. Dokončete, nebo odložte úpravy majetku. Rekonstrukce dokončená v prosinci se posuzuje jinak než rozpracovaná. Rozdíl vysvětluje článek oprava, nebo technické zhodnocení.
5. Porovnejte skutečné výdaje s výdaji procentem. O způsobu se rozhodujete až v přiznání. Výdaje procentem jsou omezené: například u 60 % nejvýše 1 200 000 Kč, u 80 % nejvýše 1 600 000 Kč ročně.

Daňová evidence pracuje s placením, proto zálohy a platby předem na delší období vždy proberte s účetní. Ne každá platba v prosinci se uzná celá v letošním roce.

Odpočty a slevy: co musí být zaplacené do 31. 12.

Zvýšený limit 30 % u darů prodloužil zákon č. 24/2025 Sb. a pro fyzické osoby platí i za rok 2026. Kdy je platba darem a kdy reklamou, rozebírá článek dary a sponzoring. Přehled slev a dalších odpočtů najdete v článku slevy na dani a odčitatelné položky pro OSVČ.

DPH: hlídejte obrat a prosincové faktury

• Neplátci: obrat se od roku 2025 sleduje za kalendářní rok. Kdo v roce 2026 přesáhne 2 000 000 Kč a nepřesáhne 2 536 500 Kč, stává se plátcem od 1. 1. 2027. Kdo přesáhne 2 536 500 Kč, stává se plátcem už dnem následujícím po překročení. Podrobnosti najdete v článku kdy se OSVČ stává plátcem DPH.
• Plátci: zkontrolujte data uskutečnění plnění na prosincových fakturách, zda máte všechny přijaté doklady pro odpočet a zda se shodují údaje pro kontrolní hlášení.

Paušální daň, EET a rok 2027

Oznámení o vstupu do paušálního režimu, o změně pásma nebo o vystoupení se podává do 10. ledna. V roce 2027 toto datum připadá na neděli, lhůta proto končí v pondělí 11. 1. 2027. Pozdě podané oznámení je neúčinné. První pásmo v roce 2026 činí 9 162 Kč měsíčně. Podle propočtů z nově vyhlášených parametrů by pro rok 2027 mělo vzrůst na 9 662 Kč, druhé a třetí pásmo zůstávají na 16 745 Kč a 27 139 Kč. Oficiální tabulku zveřejňuje finanční správa, před rozhodnutím si ji ověřte. Pro koho se režim hodí, popisuje článek paušální daň 2026.

Od 1. 1. 2027 se má spustit EET 2.0. Stejný termín jako u paušální daně platí i pro režim EET OFF, jehož výhodnost rozebírá článek EET OFF 2027. Co připravit, shrnuje článek jak se připravit na EET 2.0.

Zaměstnavatelé: benefity a mzdy

Limity pro osvobozené benefity se počítají za kalendářní rok. Pro rok 2026 je to u zdravotních benefitů 48 967 Kč na zaměstnance a u ostatních benefitů, například na sport a kulturu, 24 483,50 Kč. Od roku 2026 navíc platí, že osvobozené plnění nesmí být odměnou za odvedenou práci. Pokud chcete limit využít, udělejte to do konce roku. Podrobnosti najdete v článku zaměstnanecké benefity a daně. Před lednovými mzdami si také připravte nová prohlášení poplatníka a podklady pro roční zúčtování.

S.r.o.: inventarizace a příprava závěrky

• Inventarizace majetku, zásob, pohledávek a závazků k 31. 12. Postup popisuje článek inventarizace pohledávek a závazků.
• Staré pohledávky – projděte, které je potřeba upomínat, vymáhat nebo řešit opravnou položkou.
• Odměny a podíl na zisku – rozhodnutí o vyplacení plánujte s ohledem na výsledek hospodaření a cashflow.
• Doklady za prosinec – faktury, smlouvy a výpisy, aby závěrka neležela na dohledávání. Pomůže článek jak připravit firmu na účetní závěrku během roku.

Příklad z praxe

Programátor podniká jako OSVČ se skutečnými výdaji a daňovou evidencí. V listopadu odhadne základ daně za rok 2026 na 620 000 Kč. Do konce roku udělá tři kroky:

• koupí a zaplatí nový notebook za 45 000 Kč, který stejně potřebuje – jako drobný majetek sníží základ daně na 575 000 Kč a zároveň i základ pro pojistné,
• daruje 10 000 Kč místnímu sportovnímu spolku na činnost s dětmi – odpočet sníží základ daně na 565 000 Kč, na pojistné ale vliv nemá,
• fakturu za hosting splatnou v lednu ponechá na lednu, protože by mu výdaj chyběl v příštím roce.

Při sazbě 15 % ušetří na dani z příjmů 8 250 Kč (55 000 Kč × 15 %), část na pojistném a má počítač, který potřeboval. Kdyby nakoupil věci jen kvůli dani, utratil by víc, než by ušetřil.

Kontrolní seznam v kostce

Na začátku ledna pak předejte účetní všechny prosincové doklady a výpisy, aby šlo včas připravit přiznání i závěrku.

Nejčastější chyby na konci roku

• nákupy, které podnikání nepotřebuje, jen aby „byla nižší daň“,
• majetek koupený v prosinci, ale do užívání uvedený až v lednu,
• dar nebo penzijní spoření zaplacené až v lednu,
• zmeškané oznámení k paušální dani nebo EET OFF,
• neplátce, který si nevšimne překročení obratu,
• chybějící prosincové doklady, které se pak dohledávají v březnu.

Shrnutí

Do 31. 12. 2026 zaplaťte, co chcete mít ve výdajích a odpočtech, nakupte jen potřebný majetek, zkontrolujte obrat pro DPH a připravte inventarizaci. Do 11. 1. 2027 podejte oznámení k paušální dani nebo EET OFF. Kontrolu před koncem roku a odhad daně dělám pro klienty jako součást služby online účetní. Pokud chcete svá čísla projít ještě letos, ozvěte se do poloviny prosince.

Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI