Slevy na dani a odčitatelné položky pro OSVČ

Slevy na dani a odčitatelné položky jsou pro OSVČ nejjednodušší legální cesta, jak snížit daň z příjmů. Odčitatelné položky (dary, úroky z úvěru na bydlení, penzijní spoření) snižují základ daně, slevy na dani (na poplatníka, na manžela, na děti) se odečítají až z vypočtené daně. Uplatníte je v daňovém přiznání a k části z nich potřebujete potvrzení. Pozor: v režimu paušální daně se neuplatňují vůbec.

Odčitatelná položka, nebo sleva? Rozdíl v praxi

Postup výpočtu daně u OSVČ je vždy stejný:

1. sečtete dílčí základy daně (příjmy ze živnosti, nájmu apod. minus výdaje),
2. od základu daně odečtete odčitatelné položky,
3. výsledek zaokrouhlíte a vypočtete daň (15 %, u vysokých příjmů 23 %),
4. od daně odečtete slevy na dani,
5. nakonec uplatníte daňové zvýhodnění na děti.

Prakticky to znamená, že odčitatelná položka 10 000 Kč vám ušetří zhruba 1 500 Kč daně, zatímco sleva 10 000 Kč ušetří celých 10 000 Kč. Obě jsou užitečné, ale sleva má mnohem větší dopad.

Slevy na dani pro OSVČ

Níže uvádím přehled nejčastějších slev a jejich ročních částek, jak platily v posledních letech. Pro konkrétní zdaňovací období si částky vždy ověřte v aktuálním znění zákona.

Od roku 2024 byly zrušeny sleva na studenta a sleva za umístění dítěte (tzv. školkovné). Slevu na manžela nebo manželku lze od téhož roku uplatnit jen tehdy, když ve společné domácnosti žije dítě do tří let.

Daňové zvýhodnění na děti

Na vyživované dítě žijící ve společné domácnosti si můžete uplatnit daňové zvýhodnění. V posledních letech činilo 15 204 Kč ročně na první dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další. Pokud je zvýhodnění vyšší než vaše daň, rozdíl vám finanční úřad vyplatí jako daňový bonus, ovšem jen tehdy, když vaše příjmy dosáhnou alespoň zákonem stanovené hranice odvozené od minimální mzdy. U OSVČ se pro tento test počítají příjmy ze živnosti po odečtení výdajů, takže při nízkém zisku nárok na bonus nemusí vzniknout.

Zvýhodnění může uplatnit jen jeden z rodičů. Pokud pracuje druhý rodič jako zaměstnanec, dohodněte se dopředu, kdo si dítě uplatní, aby nedošlo ke dvojímu uplatnění.

Odčitatelné položky od základu daně

Odčitatelné položky snižují základ daně. Nejčastěji je OSVČ využívají v těchto případech:

• Dary – na veřejně prospěšné účely, obcím, neziskovým organizacím nebo školám. Úhrn darů musí přesáhnout 2 % základu daně nebo činit alespoň 1 000 Kč a odečíst lze nejvýše 15 % základu daně. Hodnota bezplatného odběru krve se oceňuje pevnou částkou za každý odběr.
• Úroky z úvěru na bydlení – z hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření na vlastní bydlení. U smluv uzavřených od roku 2021 je roční limit 150 000 Kč na domácnost, u starších 300 000 Kč.
• Penzijní spoření, životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt – od roku 2024 mají společný roční limit 48 000 Kč. U doplňkového penzijního spoření se odečítá jen část příspěvků nad zákonnou hranici.
• Odborové příspěvky – v zákonem omezené výši.
• Odpočet na výzkum a vývoj a odpočet na podporu odborného vzdělávání – využijí spíše větší OSVČ s vlastním vývojem nebo učni.

Odčitatelné položky lze uplatnit jen do výše základu daně; pokud máte ztrátu, propadají. Více o ztrátě se dozvíte v článku daňová ztráta: jak ji uplatnit v dalších letech.

Slevy a paušální výdaje, paušální daň

OSVČ, které uplatňují výdajový paušál, mohou slevy na dani i odčitatelné položky využít bez omezení. Dřívější pravidlo, podle kterého při paušálních výdajích nešla za určitých podmínek uplatnit sleva na manžela a zvýhodnění na děti, už neplatí.

Jiná situace je u paušální daně. Kdo je v paušálním režimu, nepodává přiznání, a proto nemůže uplatnit žádnou slevu ani odpočet. U rodin s více dětmi nebo s hypotékou proto paušální daň často vychází hůř než klasické přiznání. Porovnání najdete v článcích paušální daň 2026: komu se vyplatí a paušální výdaje, nebo skutečné výdaje.

Zjednodušený příklad

Pro představu, jak slevy a odpočty fungují dohromady, vezměme ilustrativní příklad. OSVČ má po odečtení výdajů základ daně 500 000 Kč. Během roku darovala 5 000 Kč neziskové organizaci a zaplatila 40 000 Kč úroků z hypotéky na vlastní byt. Má jedno dítě a manželku na rodičovské s dítětem do tří let.

• Základ daně po odčitatelných položkách: 500 000 − 5 000 − 40 000 = 455 000 Kč.
• Daň 15 %: 68 250 Kč.
• Po slevě na poplatníka a slevě na manželku se daň sníží o 55 680 Kč na 12 570 Kč.
• Daňové zvýhodnění na první dítě daň dále sníží až na nulu a zbývající část se může vyplatit jako bonus, pokud jsou splněny podmínky minimálních příjmů.

Příklad je zjednodušený a počítá s částkami z posledních let. Ukazuje ale hlavní věc: u rodin s dětmi mohou slevy daň úplně vynulovat, a proto stojí za to je mít v přiznání správně.

Jaké doklady si připravit

K přiznání se přikládají nebo uchovávají tato potvrzení:

• potvrzení o daru od obdarované organizace (s údaji o dárci, částce a účelu),
• potvrzení banky nebo stavební spořitelny o zaplacených úrocích a výpis z katastru u nemovitosti,
• potvrzení penzijní společnosti nebo pojišťovny o zaplacených příspěvcích a pojistném,
• rodné listy dětí a případně potvrzení o studiu u dětí starších 18 let,
• doklad o invaliditě nebo průkaz ZTP/P,
• u slevy na manžela/ku údaje o jeho nebo jejích příjmech za rok.

Úplný seznam podkladů najdete v článku co dodat účetní k daňovému přiznání. Potvrzení od bank a pojišťoven chodí obvykle v lednu a únoru; vyplatí se je ukládat průběžně na jedno místo.

Nejčastější chyby

• Zapomenuté potvrzení o daru – bez něj dar uplatnit nelze, i když platbu máte na výpisu.
• Dvojí uplatnění dítěte – oba rodiče si dítě uplatní současně, typicky zaměstnanec u zaměstnavatele a OSVČ v přiznání.
• Úroky z úvěru na jinou než vlastní bytovou potřebu – například z úvěru na byt určený k pronájmu, které do odpočtu nepatří.
• Penzijní spoření od zaměstnavatele – odečíst lze jen to, co jste zaplatili sami, ne příspěvky zaměstnavatele.
• Přechod na paušální daň bez propočtu – rodina se dvěma dětmi a hypotékou tím může přijít o výraznou úsporu.

Shrnutí

Slevy na dani snižují přímo vypočtenou daň, odčitatelné položky základ daně. OSVČ může uplatnit slevu na poplatníka, na manžela s malým dítětem, zvýhodnění na děti i odpočty za dary, úroky a penzijní produkty, pokud nepodniká v paušálním režimu. Při vedení účetnictví online mi stačí poslat potvrzení elektronicky a já je do přiznání zapracuji a ohlídám, aby nic nepropadlo. Kdy se pustit do přípravy, popisuje článek daňové přiznání OSVČ: kdy začít.

Částky slev a limity odpočtů se mohou měnit – před podáním přiznání si ověřte hodnoty pro dané zdaňovací období.