Přerušení živnosti: daně, pojištění a co nezapomenout

Přerušení živnosti oznámíte živnostenskému úřadu a ode dne přerušení nesmíte v dané živnosti podnikat. Tím ale vaše povinnosti nekončí: přerušení musíte samostatně ohlásit OSSZ a zdravotní pojišťovně (pokud to za vás nevyřeší jednotný formulář), dál platíte zdravotní pojištění, pokud nemáte jiný zdroj, a za rok, kdy jste podnikali, podáváte daňové přiznání a přehledy. Plátce DPH navíc zůstává plátcem. Níže najdete přehled, co zařídit a na co se často zapomíná.

Přerušení, nebo ukončení živnosti?

Přerušení je vhodné, když plánujete podnikání obnovit – například během rodičovské dovolené, dlouhodobé nemoci, zaměstnání nebo sezónní pauzy. Živnostenské oprávnění vám zůstává a pokračování stačí opět oznámit. Pokud se k podnikání vracet nechcete, je čistší živnost ukončit; rozdíly popisuje článek ukončení živnosti: daňové přiznání, pojištění a majetek.

Komu přerušení oznámit

1. Živnostenský úřad – oznámení o přerušení, nejčastěji jednotným registračním formulářem (JRF). Uvádíte, od kdy a případně do kdy živnost přerušujete.
2. OSSZ – přerušení živnosti je z pohledu sociálního pojištění ukončením samostatné výdělečné činnosti. Oznámení se podává do 8. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy jste přerušili. Přes JRF lze oznámení předat i OSSZ.
3. Zdravotní pojišťovna – změnu oznamte do 8 dnů. Pojišťovna musí vědět, kdo za vás bude pojistné platit.
4. Finanční úřad – přerušení živnosti mu samo o sobě oznamovat nemusíte, ale řešíte s ním zálohy na daň, DPH, případně silniční daň a další registrace.

Pokud máte živností více, přerušení jedné nic nemění na ostatních. Pro pojištění je rozhodující, zda vykonáváte jakoukoli samostatnou výdělečnou činnost.

Sociální pojištění při přerušení živnosti

Po přerušení přestáváte být OSVČ z pohledu sociálního pojištění a zálohy už neplatíte. Nezapomeňte ale na:

• zálohy za měsíce, kdy jste ještě podnikali, včetně měsíce přerušení,
• přehled o příjmech a výdajích za rok, ve kterém jste činnost přerušili – podává se v běžném termínu a dopočítá se v něm pojistné,
• nemocenské pojištění – pokud jste se dobrovolně účastnili, účast končí a nárok na dávky se posuzuje podle konkrétní situace.

Doba bez podnikání a bez jiného pojištění se nepočítá do důchodu. Pokud nemáte zaměstnání ani jinou náhradní dobu, zvažte dobrovolné důchodové pojištění.

Zdravotní pojištění při přerušení živnosti

Zdravotní pojištění platit musí každý. Po přerušení živnosti nastane jedna z těchto situací:

• jste zaměstnanec – pojištění za vás odvádí zaměstnavatel,
• platí za vás stát – například na rodičovské, při studiu, v důchodu, při evidenci na úřadu práce,
• nemáte jiný zdroj – stáváte se osobou bez zdanitelných příjmů a pojistné si platíte sami z minimálního vyměřovacího základu; aktuální částku si ověřte u pojišťovny.

Častá chyba je, že OSVČ pojišťovně nic neoznámí a po čase přijde výzva k doplacení dlužného pojistného včetně penále.

Daně a DPH při přerušené živnosti

Daň z příjmů

Za rok, ve kterém jste podnikali alespoň část roku, podáváte přiznání k dani z příjmů v běžném termínu. Pokud vám byly stanoveny zálohy na daň, platí dál, dokud je finanční úřad nezmění – o snížení nebo zrušení záloh můžete požádat. Na co pamatovat u záloh, popisuje článek zálohy na daň a pojištění: proč je plánovat dopředu.

DPH

Přerušení živnosti neruší registraci k DPH. Plátce dál podává přiznání k DPH, i když nulová, a hlídá kontrolní hlášení. Pokud pauza bude dlouhá, zvažte zrušení registrace – ale počítejte s tím, že při zrušení se zpravidla řeší odvod daně u majetku a zásob, u kterých jste uplatnili odpočet. Výši odvodu je dobré spočítat předem, ať se rozhodujete s plnou informací.

Majetek a odpisy

Hmotný majetek zařazený v podnikání v něm může zůstat. Daňové odpisy lze po dobu, kdy majetek nepoužíváte k podnikání, přerušit a pokračovat v nich později – jak odpisy fungují, vysvětluje článek dlouhodobý majetek a odpisy. Auto, které po dobu přerušení používáte soukromě, ale nemůžete dál uplatňovat v nákladech.

Paušální režim

Pokud jste v paušálním režimu, přerušení má vliv na to, za které měsíce paušální daň platíte a zda za rok nevzniká povinnost podat přiznání. Situaci doporučuji probrat individuálně dřív, než přerušení podáte.

Příklady z praxe

Rodičovská dovolená

Grafička na volné noze odchází na rodičovskou. Živnost přeruší od začátku měsíce, oznámí to přes JRF živnostenskému úřadu, OSSZ i pojišťovně. Zdravotní pojištění za ni po dobu rodičovské platí stát. Za rok přerušení podává daňové přiznání a přehledy, protože část roku podnikala. Pokud chce během rodičovské dokončit několik menších zakázek, musí živnost nejprve obnovit – fakturovat při přerušené živnosti nelze.

Nástup do zaměstnání

Řemeslník nastupuje na hlavní pracovní poměr a podnikání chce zatím odložit. Přerušení oznámí stejně, zdravotní pojištění za něj odvádí zaměstnavatel. Pokud by chtěl občas přijmout zakázku, je výhodnější živnost nepřerušovat a vést ji jako vedlejší činnost – podrobnosti najdete v článku vedlejší činnost OSVČ.

Plátce DPH s dlouhou pauzou

Konzultant, který je plátcem DPH, přeruší živnost na rok kvůli studiu v zahraničí. Registrace k DPH trvá, takže musí dál podávat přiznání k DPH. Pokud nemá na pauzu kdo dohlédnout, je bezpečnější registraci zrušit – ale až po spočítání, kolik daně bude odvádět z majetku.

Na co se při přerušení často zapomíná

• oznámení zdravotní pojišťovně a následné placení pojistného,
• nulová přiznání k DPH u plátců,
• silniční daň, pokud auto zůstává v obchodním majetku a používá se,
• datová schránka – zůstává aktivní a doručení do ní platí i během přerušení,
• pohledávky a závazky z doby podnikání – i během přerušení můžete přijímat platby za dříve vystavené faktury.

Na datovou schránku pamatujte zvlášť: úřady do ní posílají výzvy i v době, kdy nepodnikáte. Proč ji pravidelně kontrolovat, vysvětluje článek účetnictví a datová schránka.

Obnovení živnosti

Pokračování v podnikání oznámíte živnostenskému úřadu, opět nejlépe přes JRF, a znovu se přihlásíte u OSSZ a zdravotní pojišťovny. Zálohy na pojistné se po obnovení obvykle platí podle posledního přehledu nebo v minimální výši. Pokud jste podnikání přerušili na delší dobu, je dobré si před obnovením projít i evidenci majetku a nastavení fakturace.

Kontrolní seznam před podáním přerušení

• vyfakturujte vše, co jste do data přerušení odvedli, a zkontrolujte nezaplacené faktury,
• zjistěte, kdo za vás bude platit zdravotní pojištění,
• u plátců DPH rozhodněte, zda registrace zůstane, a kdo bude podávat přiznání,
• zkontrolujte zálohy na daň a případně požádejte o jejich změnu,
• rozhodněte, zda auto a další majetek zůstanou v obchodním majetku,
• zrušte trvalé příkazy na zálohy na sociální pojištění od správného měsíce,
• uložte si doklady za rok podnikání, ať je máte připravené na přiznání.

Shrnutí

Přerušení živnosti je administrativně jednoduché, ale znamená několik navazujících kroků: oznámení OSSZ a pojišťovně, placení zdravotního pojištění, přiznání a přehledy za rok podnikání a u plátců DPH další podávání přiznání. Pokud nechcete nic přehlédnout, projdu s vámi celou situaci a postarám se o přiznání i přehledy – účetnictví pro OSVČ a firmy vedu i na dálku. Napište mi, kdy a na jak dlouho plánujete přerušit.