Paušální výdaje se OSVČ vyplatí, když jsou vaše skutečné náklady nižší než paušál – typicky u služeb, konzultací nebo IT, kde téměř nic nenakupujete. Skutečné výdaje se vyplatí, když máte vysoké náklady na materiál, zboží, nájem, auto nebo zaměstnance. Rozhodnutí děláte každý rok v daňovém přiznání a nejlépe ho spočítat na konkrétních číslech, ne odhadem.
Ve zkratce
- Paušál je procento z příjmů: 80 %, 60 %, 40 % nebo 30 % podle druhu činnosti, vždy s maximální částkou.
- Při paušálu nedokládáte výdaje, ale musíte vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek.
- Skutečné výdaje znamenají daňovou evidenci a doklad ke každému výdaji.
- Paušál zahrnuje všechny výdaje – nemůžete k němu přičíst ještě auto nebo mzdy.
- Při přechodu mezi způsoby je nutné upravit základ daně o neuhrazené pohledávky a závazky.
Kdy se stanete plátcem DPHJak přesně se počítá obrat za klouzavých dvanáct měsíců, odkdy jste plátcem a co se změní ve fakturaci, rozebírá článek kdy se OSVČ stává plátcem DPH.
Jak fungují paušální výdaje
Paušální výdaje (výdaje procentem z příjmů) jsou zjednodušení podle § 7 zákona o daních z příjmů. Místo sčítání skutečných nákladů si od příjmů odečtete pevné procento. Výše procenta závisí na druhu činnosti a každé procento má strop, protože se počítá maximálně z příjmů 2 milionů Kč.
| Činnost | Paušál | Maximální výdaje |
|---|---|---|
| Řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství | 80 % | 1 600 000 Kč |
| Ostatní živnosti (volné, vázané, koncesované) | 60 % | 1 200 000 Kč |
| Jiné podnikání – autorská práva, svobodná povolání (lékaři, advokáti, tlumočníci aj.) | 40 % | 800 000 Kč |
| Nájem majetku zařazeného v obchodním majetku | 30 % | 600 000 Kč |
Limity platí v této podobě od roku 2021; před podáním přiznání si aktuální znění ověřte. Rozhodující je druh živnosti, ze které příjem plyne – jestli jde o řemeslnou, nebo volnou živnost, zjistíte ve výpisu z živnostenského rejstříku.
Co musíte evidovat i při paušálu
Paušální výdaje neznamenají, že nemusíte nic evidovat. Zákon vyžaduje vést:
- záznamy o příjmech – kdy a kolik jste inkasovali,
- evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s činností – vystavené a dosud nezaplacené faktury.
Doklady o příjmech (vydané faktury, výpisy) musíte uchovávat. Výdajové doklady sice pro daň z příjmů nepotřebujete, ale pokud jste plátce DPH, potřebujete je kvůli odpočtu DPH. Vyplatí se je ukládat i z praktického důvodu – v dalších letech můžete přejít na skutečné výdaje.
Kdy se vyplatí skutečné výdaje
Skutečné výdaje se vyplatí, když vaše náklady přesahují paušál. Typicky:
- obchod se zbožím – nákupní cena zboží často tvoří víc než 60 % tržeb,
- výroba a stavebnictví s vysokými náklady na materiál a subdodávky,
- podnikání s vlastními zaměstnanci – mzdy a odvody,
- vysoké investice v daném roce (stroje, auto, vybavení provozovny),
- pronájem provozovny a energie,
- příjmy nad 2 miliony Kč, kdy paušál už dál neroste.
Skutečné výdaje vyžadují daňovou evidenci, doklad ke každému výdaji a sledování majetku a odpisů. Administrativa je vyšší, ale daň odpovídá skutečnému zisku.
Kdy se vyplatí paušální výdaje
- služby a duševní práce – programování, poradenství, grafika, překlady, kde jsou náklady hlavně notebook, software a telefon,
- řemeslníci s 80% paušálem, u nichž materiál často kupuje přímo zákazník,
- vedlejší činnost při zaměstnání s malými náklady,
- podnikatelé, kteří chtějí minimum administrativy a nechtějí sbírat účtenky.
Pokud jsou splněny podmínky, zvažte i paušální daň – jedna měsíční platba za daň i pojištění bez přiznání a přehledů. Paušální výdaje a paušální daň jsou dvě různé věci: u paušálních výdajů přiznání podáváte, u paušální daně ne.
Příklad srovnání
OSVČ s volnou živností (60% paušál) má roční příjmy 900 000 Kč a skutečné doložené výdaje 380 000 Kč.
| Paušální výdaje 60 % | Skutečné výdaje | |
|---|---|---|
| Příjmy | 900 000 Kč | 900 000 Kč |
| Výdaje | 540 000 Kč | 380 000 Kč |
| Základ daně | 360 000 Kč | 520 000 Kč |
Paušál tu vychází lépe o 160 000 Kč základu daně, což se promítne do nižší daně i nižšího sociálního a zdravotního pojištění. Kdyby ale skutečné výdaje byly 650 000 Kč (třeba kvůli nákupu auta a zboží), vyhrají skutečné výdaje. Proto vždy počítejte s čísly za konkrétní rok.
Na co si dát pozor při volbě a změně
- Paušál zahrnuje všechno. Nelze k němu uplatnit navíc výdaje na auto, mzdy ani odpisy. Odpisy majetku se při paušálu považují za uplatněné, takže snižují zůstatkovou cenu majetku.
- Nižší základ = nižší důchod. Nižší vyměřovací základ znamená nižší pojistné, ale i nižší budoucí důchod a nemocenskou.
- Přechod ze skutečných výdajů na paušál vyžaduje upravit základ daně za poslední rok se skutečnými výdaji o neuhrazené pohledávky, závazky a zásoby – formou dodatečného přiznání, zpravidla do lhůty pro podání přiznání za první rok s paušálem. Na tento krok se často zapomíná.
- Přechod zpět na skutečné výdaje znamená začít vést daňovou evidenci, tedy mít stavy majetku, pohledávek a závazků k 1. lednu.
- Volba platí pro celý rok a pro všechny příjmy z podnikání. Nelze kombinovat paušál u jedné živnosti se skutečnými výdaji u druhé.
Jak se rozhodnout
Nejjednodušší je vést si přehled skutečných výdajů i v roce, kdy plánujete paušál. Na začátku roku pak stačí porovnat obě varianty a vybrat tu výhodnější – včetně dopadu na pojistné. Pokud máte vedení účetnictví online, srovnání připravím při zpracování přiznání a doporučím variantu i pro další rok. Kompletní postup přípravy najdete v článku daňové přiznání OSVČ: kdy začít.
Časté dotazy
Kolik procent jsou paušální výdaje?
80 % u řemeslných živností a zemědělství, 60 % u ostatních živností, 40 % u svobodných povolání a jiného podnikání a 30 % u nájmu obchodního majetku. Každé procento se počítá maximálně z příjmů 2 milionů Kč.
Musím při paušálních výdajích schovávat účtenky?
Pro daň z příjmů výdajové doklady nepotřebujete, musíte ale vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek. Plátce DPH potřebuje přijaté doklady kvůli odpočtu DPH.
Můžu každý rok přecházet mezi paušálem a skutečnými výdaji?
Ano, způsob volíte v každém daňovém přiznání. Při přechodu ze skutečných výdajů na paušál ale musíte upravit základ daně o neuhrazené pohledávky, závazky a zásoby.
Můžu k paušálním výdajům přičíst výdaje na auto?
Ne. Paušál zahrnuje všechny výdaje spojené s podnikáním, včetně auta, mezd a odpisů. Pokud jsou tyto výdaje vysoké, vyplatí se spíš skutečné výdaje.
Účetní služby podle města
Potřebujete s tímto tématem pomoci konkrétně ve vašem městě? Vyberte lokalitu a podívejte se na možnosti spolupráce.