Dary a sponzoring: odpočet ze základu daně, nebo reklamní výdaj?

Dar je plnění bez protislužby. Podnikatel ho nemůže dát do daňových výdajů, ale za splnění podmínek si ho odečte ze základu daně: fyzická osoba při úhrnu darů alespoň 1 000 Kč nebo nad 2 % základu daně, s.r.o. u každého daru alespoň 2 000 Kč. Za rok 2026 lze odečíst až 30 % základu daně. Sponzoring je naopak placená reklama. Za peníze dostanete protiplnění v podobě propagace, takže jde o daňový výdaj a u plátců DPH i o fakturu s daní. O tom, co je co, nerozhoduje název, ale smlouva a to, zda reklama skutečně proběhla.

Dar, nebo sponzoring: v čem je rozdíl

U menších částek je rozdíl v daňové úspoře často malý. U větších podpor, například pro sportovní klub nebo kulturní festival, se ale vyplatí rozhodnout předem a podle toho připravit smlouvu.

Odpočet daru u OSVČ a dalších fyzických osob

Fyzická osoba si může odečíst dary poskytnuté obcím, krajům, organizačním složkám státu a právnickým osobám na financování vědy a vzdělávání, kultury, školství, policie, požární ochrany, podpory mládeže, ochrany zvířat, sociálních, zdravotnických, ekologických, humanitárních, charitativních, náboženských, tělovýchovných a sportovních účelů. Typicky jde o spolky, nadace, školy nebo nemocnice. Přesný výčet příjemců a účelů je v zákoně o daních z příjmů a u neobvyklého příjemce se vyplatí ho ověřit.

• Minimum: úhrn darů za rok musí přesáhnout 2 % základu daně, nebo činit alespoň 1 000 Kč.
• Maximum: standardně 15 % základu daně, za roky 2022 až 2026 až 30 %.
• Dar krve: 3 000 Kč za každý bezpříspěvkový odběr, u odběru kostní dřeně nebo krvetvorných buněk až 20 000 Kč.
• Doklad: darovací smlouva nebo potvrzení příjemce s datem, částkou a účelem.

OSVČ uplatní dar v daňovém přiznání, zaměstnanec v ročním zúčtování, jak popisuje článek roční zúčtování daně zaměstnanců. OSVČ v paušálním režimu přiznání nepodává, a dar si proto odečíst nemůže. Zda se paušální režim i tak vyplatí, rozebírá článek paušální daň 2026. Další odčitatelné položky najdete v článku slevy na dani a odčitatelné položky pro OSVČ.

Odpočet daru u s.r.o.

Právnická osoba si odečte dar na stejné účely, ale s jinými limity:

• hodnota jednoho daru musí být alespoň 2 000 Kč,
• celkem lze odečíst standardně 10 % základu daně, za zdaňovací období končící od 1. 3. 2022 do 28. 2. 2027 až 30 %,
• limit se počítá ze základu daně už sníženého o odčitatelné položky, například o uplatněnou ztrátu.

U s.r.o. s kalendářním rokem tedy zvýšený limit platí ještě za rok 2026. Dar se zaúčtuje jako nedaňový náklad a v přiznání se odečte na samostatném řádku. Pokud firma vykazuje ztrátu, dar si odečíst nemá z čeho a do dalších let se nepřenáší. Postup přiznání shrnuje článek daňové přiznání s.r.o. krok za krokem a práci se ztrátou článek daňová ztráta a její uplatnění.

Sponzoring jako daňový výdaj

Aby sponzoring obstál při kontrole, potřebujete:

1. Písemnou smlouvu o reklamě s popisem protiplnění: banner na hřišti, logo na dresech, zmínka v programu, příspěvky na sociálních sítích.
2. Přiměřenou cenu. Částka by měla odpovídat rozsahu a dosahu reklamy. Sto tisíc za logo na nástěnce v klubovně úřad těžko uzná.
3. Skutečnou propagaci. Samotné poděkování sponzorovi nemusí stačit. Reklama by měla podporovat prodej vašich výrobků nebo služeb.
4. Důkazy. Fotografie banneru, snímky obrazovky, plakáty, výtisk programu. Uložte je k faktuře.
5. Fakturu. Pokud je příjemce plátce DPH, vystaví ji s daní a vy si DPH odečtete. Neplátce fakturuje bez DPH.

Pro příjemce je sponzoring zdanitelným příjmem z reklamy. Spolky to řeší v rámci vedlejší činnosti, jak popisuje článek účetnictví spolku a neziskové organizace. Pokud úřad dojde k závěru, že protiplnění chybělo, výdaj neuzná, doměří daň a může zpochybnit i odpočet DPH. Hranici mezi reklamou, dárky a pohoštěním rozebírá článek reprezentace a daňové náklady.

DPH u darů zboží a reklamních předmětů

U peněžního daru se DPH neřeší. Jinak je to u věcí:

• Dar zboží nebo majetku, u kterého jste uplatnili odpočet DPH, se pro účely DPH obvykle považuje za dodání zboží. Odvedete DPH a ta je pro daň z příjmů zpravidla nedaňovým výdajem.
• Dárky v rámci podnikání v pořizovací ceně do 500 Kč bez DPH za kus se za dodání zboží nepovažují, DPH na výstupu tedy neodvádíte.
• Reklamní předměty jsou pro daň z příjmů daňovým výdajem, pokud nesou vaše jméno, logo nebo název propagovaného výrobku, cena nepřesáhne 500 Kč bez DPH za kus a nepodléhají spotřební dani. Výjimkou je tiché víno.

Podrobněji se odpočtem u nakupovaného zboží zabývá článek nárok na odpočet DPH.

Příklad z praxe

Stavební s.r.o. z Karlovarska má za rok 2026 základ daně 800 000 Kč. Místní fotbalový spolek požádal o podporu, firma se rozhodla pro dvě věci:

• Sponzoring 50 000 Kč na základě smlouvy o reklamě: banner u hřiště po celou sezónu, logo na dresech dorostu a zmínka na webu klubu. Spolek není plátce DPH, fakturuje bez daně. Částka je daňovým výdajem a je už promítnutá ve výsledku hospodaření.
• Dar 30 000 Kč na nákup branek pro žáky, na základě darovací smlouvy, bez jakéhokoli protiplnění.

Dar splňuje minimum 2 000 Kč a nepřesahuje limit 30 % ze základu (240 000 Kč). Základ daně se sníží na 770 000 Kč a daň při sazbě 21 % klesne ze 168 000 Kč na 161 700 Kč, tedy o 6 300 Kč. Sponzoring ušetřil na dani dalších 10 500 Kč, protože snížil základ ještě předtím. Pro kontrolu má firma uloženou smlouvu, fakturu, fotografie banneru a potvrzení spolku o přijetí daru.

U OSVČ se základem daně 400 000 Kč by dar 5 000 Kč snížil daň o 750 Kč, protože fyzické osoby mají sazbu 15 %.

Nejčastější chyby

• Dar zaúčtovaný jako daňový výdaj. Výdaj se při kontrole vyloučí a doměří se daň s příslušenstvím.
• Sponzoring bez smlouvy a důkazů. Bez popsaného protiplnění a fotografií jde v očích úřadu o dar.
• Dar pod minimem. U s.r.o. dar 1 500 Kč odečíst nelze, u fyzické osoby se počítá úhrn za rok.
• Dar konkrétnímu člověku nebo firmě. Odečíst lze jen dary příjemcům a na účely, které zákon vyjmenovává.
• Chybějící potvrzení. Bez darovací smlouvy nebo potvrzení příjemce odpočet neprokážete.
• Darované zboží bez DPH. Plátci zapomínají, že dar věci s uplatněným odpočtem může znamenat odvod daně.
• Reklamní předměty nad 500 Kč. Dražší dárky pro obchodní partnery jsou nedaňové.

Než na konci roku pošlete větší dar, projděte si i další body z článku co stihnout do konce roku.

Shrnutí

Dar je bez protiplnění a odečítá se ze základu daně v limitech: u fyzických osob od 1 000 Kč nebo 2 % základu, u s.r.o. od 2 000 Kč za dar, za rok 2026 až do 30 % základu. Sponzoring je placená reklama a daňovým výdajem je jen se smlouvou, přiměřenou cenou a doloženou propagací. Posouzení darů, sponzorských smluv i DPH dělám jako součást online účetnictví pro OSVČ a malé firmy. Pokud chystáte větší podporu klubu nebo spolku, ozvěte se mi předem a smlouvu připravíme tak, aby obstála.

Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI