Elektromobil ve firmě je daňově zvýhodněný hlavně třemi způsoby. Pokud ho pořídíte v letech 2024 až 2028, můžete ho odepsat mimořádnými odpisy za 24 měsíců. Zaměstnanec, který s ním smí jezdit i soukromě, daní jen 0,25 % vstupní ceny měsíčně místo 1 % u spalovacího auta. A v roce 2026 jezdí elektromobily po dálnici bez známky. U DPH platí stejná pravidla jako u ostatních aut včetně limitu pro drahé vozy a největší pozornost vyžaduje nabíjení: kdo ho platí, kde se nabíjí a jak se to doloží.
Co je bezemisní vozidlo
Zákon o daních z příjmů rozlišuje vozidla bezemisní, nízkoemisní a ostatní. Bezemisní je vozidlo poháněné výlučně elektřinou nebo vodíkem. Plug-in hybridy patří nanejvýš mezi nízkoemisní, a to jen pokud nepřekročí emise 50 g CO2 na kilometr. Všechny výhody popsané níže se tedy týkají čistých elektromobilů, ne hybridů.
Odpisy elektromobilu
Osobní auta patří do 2. odpisové skupiny a běžně se odepisují pět let. Pro bezemisní vozidla, která poplatník pořídí od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 jako první odpisovatel, ale zákon nabízí mimořádné odpisy:
| Způsob | Doba | Jak se odepisuje |
|---|---|---|
| Rovnoměrné odpisy | 5 let | první rok 11 %, další roky 22,25 % vstupní ceny |
| Zrychlené odpisy | 5 let | podle koeficientů, v prvních letech vyšší částky |
| Mimořádné odpisy | 24 měsíců | prvních 12 měsíců 60 %, dalších 12 měsíců 40 % vstupní ceny, počítá se po měsících |
Mimořádné odpisy se počítají měsíčně a začínají měsícem následujícím po uvedení auta do užívání. Jsou dobrovolné, takže pokud letos nepotřebujete snižovat základ daně, můžete zůstat u běžných odpisů.
Pozor na limit pro drahá auta. U osobních aut pořízených od roku 2024 lze daňově odepsat nejvýše 2 miliony Kč vstupní ceny. Co je nad tím, se do daňových výdajů nedostane. Obecně odpisy vysvětluje článek dlouhodobý majetek a odpisy.
DPH při nákupu a provozu
U DPH se elektromobil posuzuje stejně jako jiné osobní auto. Plátce si daň odečte v rozsahu, v jakém auto slouží podnikání. Pokud ho používá i soukromě, odpočet krátí. U aut s pořizovací cenou nad 2 miliony Kč je od roku 2024 odpočet omezen na 420 000 Kč. O zrušení tohoto limitu se v minulosti uvažovalo, proto si před nákupem drahého vozu ověřte aktuální stav. Podrobnosti najdete v článcích DPH u osobního auta ve firmě a nárok na odpočet DPH.
U nabíjení na veřejných nabíječkách uplatníte odpočet z dokladu stejně jako u tankování. U nabíjení ze zásuvky v domě nebo v kanceláři, kde se elektřina platí společně s dalším odběrem, je potřeba umět doložit, kolik kilowatthodin připadá na auto.
Nabíjení: kdo platí a jak to doložit
Firma nabíjí ve vlastní nabíječce
Elektřina spotřebovaná služebními auty je běžný daňový výdaj. Vlastní nabíječka je majetek firmy, který se odepisuje nebo uplatní jako výdaj podle své ceny.
Zaměstnanec nabíjí služební auto doma
Zaměstnavatel mu může nahradit elektřinu spotřebovanou na služební jízdy. Podmínkou je objektivní měření – wallbox nebo nabíjecí kabel, které zaznamenají odebrané kilowatthodiny. Náhrada se počítá jako počet kWh krát cena podle vyúčtování dodavatele, případně průměrná cena pro cestovní náhrady, která je pro rok 2026 stanovena na 7,20 Kč za kWh. Proplacená náhrada prokázaných výdajů není příjmem zaměstnance.
Zaměstnanec nabíjí soukromé auto ve firmě
Pokud zaměstnancům dovolíte nabíjet vlastní auta zdarma, poskytujete jim nepeněžní plnění. Zákon pro něj zvláštní osvobození nestanoví, takže se zpravidla posuzuje jako zdanitelný příjem zaměstnance. Řešením je nechat si nabíjení zaplatit, nebo ho předem nastavit s účetní jako benefit.
OSVČ nabíjí doma
Elektřinu pro auto v obchodním majetku uplatníte jen v prokázané výši. Bez samostatného měření se podíl auta na účtu za elektřinu domácnosti obhajuje těžko. Pokud auto jezdí i soukromě, potřebujete také poměr služebních a soukromých jízd, nejlépe z knihy jízd.
Elektromobil u OSVČ
Živnostník s daňovou evidencí může elektromobil zahrnout do obchodního majetku a mimořádné odpisy uplatnit stejně jako firma. Rozdíl je v soukromém používání. Pokud s autem jezdíte i na nákupy nebo na dovolenou, uplatníte odpisy i ostatní výdaje jen v poměru, v jakém auto slouží podnikání, a tento poměr musíte umět doložit. U jediného auta v domácnosti je proto často jednodušší paušál na dopravu, při kterém se ostatní výdaje včetně odpisů uznávají v pevné výši 80 %.
Pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů nebo jste v paušálním režimu, žádné z výhod v odpisech ani v nákladech na nabíjení nevyužijete. Výdaje na auto jsou v těchto režimech už zahrnuté v paušální částce.
Elektromobil jako auto pro zaměstnance
Když zaměstnavatel poskytne zaměstnanci auto i pro soukromé jízdy, přičítá se zaměstnanci k příjmu každý započatý měsíc procento ze vstupní ceny včetně DPH:
- 0,25 % u bezemisního vozidla,
- 0,5 % u nízkoemisního vozidla,
- 1 % u ostatních aut,
- vždy nejméně 1 000 Kč měsíčně.
Z této částky se platí daň i pojistné, takže rozdíl je znát na výplatě. Pokud firma platí i elektřinu na soukromé jízdy, posuzuje se to obdobně jako palivo u spalovacího auta a jde o další příjem zaměstnance. Další benefity a jejich limity shrnuje článek zaměstnanecké benefity a daně.
Příklad z praxe
Malá s.r.o., plátce DPH, koupí v březnu 2026 elektromobil za 1 200 000 Kč bez DPH, tedy 1 452 000 Kč s DPH. Auto slouží jednateli i pro soukromé jízdy.
- Mimořádné odpisy: od dubna 2026 měsíčně 60 000 Kč (5 % vstupní ceny), od dubna 2027 měsíčně 40 000 Kč. Za rok 2026 to dělá 540 000 Kč, za rok 2027 také 540 000 Kč a za rok 2028 zbylých 120 000 Kč.
- Běžné rovnoměrné odpisy by za rok 2026 daly jen 132 000 Kč.
- Benefit jednatele: 0,25 % z 1 452 000 Kč = 3 630 Kč měsíčně k příjmu. U spalovacího auta za stejnou cenu by to bylo 14 520 Kč.
- DPH: odpočet je potřeba nastavit podle toho, v jakém rozsahu auto slouží podnikání.
Mimořádné odpisy firmě rychle sníží základ daně, ale odpisy pak v dalších letech chybí. Rozhodnutí se vyplatí udělat podle očekávaného zisku. Pro paušál na dopravu je elektromobil běžné vozidlo, takže OSVČ může místo skutečných výdajů uplatnit i paušální výdaj na dopravu.
Další výhody a co se nemění
- Silniční daň – osobní auta jí od roku 2022 nepodléhají vůbec, elektromobil tu tedy výhodu nemá. Kdo ji platí, popisuje článek silniční daň.
- Dálniční známka – elektromobily ji v roce 2026 platit nemusejí. O podobě osvobození v dalších letech se diskutuje, proto ho před cestou ověřte na portálu edalnice.cz.
- Leasing – i u elektromobilu se daňově liší koupě, úvěr a operativní leasing. Souvislosti najdete v článku leasing, úvěr a účetnictví.
Nejčastější chyby
- mimořádné odpisy u plug-in hybridu, který bezemisním vozidlem není,
- benefit počítaný z ceny bez DPH, přitom základem je cena včetně DPH,
- náhrada za domácí nabíjení bez měření, jen „od oka“,
- bezplatné nabíjení soukromých aut zaměstnanců, které nikdo nezdanil,
- nákup drahého vozu bez ohledu na limit 2 miliony Kč pro odpisy a DPH.
Před větším nákupem se vyplatí projít dopady s účetní, jak popisuje článek účetní kontrola před větší investicí.
Shrnutí
Elektromobil pořízený do konce roku 2028 lze odepsat za 24 měsíců, zaměstnanec za něj daní 0,25 % ceny měsíčně a v roce 2026 nepotřebuje dálniční známku. U DPH platí běžná pravidla včetně limitu pro drahá auta a nabíjení je potřeba měřit a dokládat. Nastavení odpisů, benefitu i náhrad za nabíjení řeším s klienty v rámci služby online účetní. Pokud elektromobil teprve vybíráte, ozvěte se mi před podpisem smlouvy.
Časté otázky
Za jak dlouho mohu elektromobil odepsat?
Bezemisní auto pořízené od roku 2024 do konce roku 2028 lze odepsat mimořádnými odpisy za 24 měsíců, v prvních 12 měsících 60 % vstupní ceny a v dalších 12 měsících zbylých 40 %. Jinak se odepisuje běžně po dobu pěti let.
Kolik zaměstnanec daní za služební elektromobil, který používá i soukromě?
Za každý započatý měsíc se k jeho příjmu přičte 0,25 % vstupní ceny auta včetně DPH, nejméně však 1 000 Kč. U běžného spalovacího auta je to 1 %.
Jak proplatit zaměstnanci nabíjení služebního auta doma?
Zaměstnavatel mu může nahradit elektřinu spotřebovanou na služební jízdy. Potřebujete ale objektivní měření, například wallbox nebo kabel s měřením. Proplacená náhrada prokázaných výdajů není příjmem zaměstnance.
Platí elektromobil silniční daň a dálniční známku?
Silniční dani osobní auta od roku 2022 nepodléhají, a to žádná, nejen elektromobily. Dálniční známku elektromobily v roce 2026 platit nemusejí; zda osvobození vydrží i v dalších letech, si ověřte před koupí známky.
Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI
Potřebujete účetní, kterou nemusíte mít ve městě?
Vedu účetnictví online pro OSVČ a firmy z celé ČR – doklady předáte elektronicky a o DPH, mzdy i daňová přiznání se postarám na dálku. Podívejte se, jak funguje online spolupráce, nebo se rovnou nezávazně ozvěte.
Účetní pro e-shopyÚčetní pro IT a freelanceryÚčetní pro agentury