Silniční daň: kdo ji platí a jak ji přiznat

Silniční daň se od roku 2022 týká jen užší skupiny vozidel: nákladních vozidel s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny (kategorie N2 a N3) a těžších přípojných vozidel (kategorie O3 a O4). Pokud podnikáte jen s osobním autem nebo dodávkou do 3,5 tuny, silniční daň neřešíte. Pokud ale máte nákladní auto, tahač nebo velký přívěs, musíte během roku platit zálohy a do 31. ledna podat daňové přiznání.

Koho se silniční daň týká

Předmětem daně jsou vozidla vymezených kategorií, která jsou registrovaná v České republice. Typicky jde o:

• dopravce a spediční firmy s nákladními vozidly a návěsy,
• stavební firmy se sklápěči, domíchávači nebo nosiči kontejnerů,
• zemědělce a lesníky, kteří používají nákladní vozidla nad 3,5 tuny,
• řemeslníky a obchodníky, kteří vozí materiál na těžkém přívěsu.

Plátcem daně je obvykle provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu. Pokud se provozovatel a vlastník liší nebo pokud vozidlo užívá zaměstnavatel a proplácí za něj náhradu, je potřeba si určit, kdo přesně daň platí. Zákon tyto situace upravuje podrobně, takže je lepší je projít s účetní dopředu, než je řešit až při podání přiznání.

Kdo silniční daň naopak neplatí

Podstatná změna přišla od roku 2022. Osobní automobily (kategorie M1) a lehká užitková vozidla do 3,5 tuny předmětem silniční daně už nejsou, i když slouží výhradně k podnikání. Pro většinu OSVČ a malých s.r.o. tak daň zmizela. Kromě toho zákon stanoví osvobození pro určité skupiny vozidel, například vozidla složek integrovaného záchranného systému nebo některá vozidla s alternativním pohonem. Rozsah osvobození se v posledních letech měnil, proto si jej pro svá vozidla ověřte v aktuálním znění zákona.

Jak se silniční daň počítá

Sazba silniční daně se odvíjí od počtu náprav a největší povolené hmotnosti vozidla, u přípojných vozidel od hmotnosti a počtu náprav. Do výpočtu dále vstupuje:

• stáří vozidla – u novějších vozidel se sazba snižuje, u starších se naopak může zvyšovat,
• emisní norma – vozidla s lepší emisní třídou mají v zákoně výhodnější podmínky,
• počet dní nebo měsíců, kdy bylo vozidlo předmětem daně – pokud jste vozidlo koupili nebo prodali během roku, platíte jen za odpovídající část roku.

Konkrétní sazby a koeficienty jsou uvedené v zákoně o dani silniční. Protože se v posledních letech upravovaly, výpočet vždy dělejte podle znění platného pro daný rok. V přiznání se daň počítá pro každé vozidlo zvlášť a pak se sečte.

Zálohy a přiznání: termíny

Zdaňovacím obdobím silniční daně je kalendářní rok. Daňové přiznání se podává do 31. ledna následujícího roku a ve stejném termínu je splatný případný nedoplatek. Během roku se platí zálohy, jejichž termíny a výše jsou určené zákonem. Přesné termíny záloh si pro aktuální rok ověřte, protože se v minulosti měnily.

Pokud máte zpřístupněnou datovou schránku, podáváte přiznání povinně elektronicky. Silniční daň zároveň patří mezi lednové povinnosti, které se snadno přehlédnou mezi ostatními termíny. Pomůže vám přehled v článku daňové termíny pro podnikatele a jak si je pohlídat a pravidelná kontrola datové schránky.

Jak silniční daň přiznat krok za krokem

1. Sepište vozidla. Ke každému vozidlu si připravte technický průkaz, registrační značku, kategorii, počet náprav a největší povolenou hmotnost.
2. Určete období. U vozidel koupených, prodaných nebo vyřazených během roku si poznamenejte přesná data.
3. Zjistěte sazbu. Podle tabulek v zákoně určete sazbu a případné snížení nebo zvýšení podle stáří a emisní normy.
4. Sečtěte zálohy. Z výpisů z účtu dohledejte, kolik jste během roku na zálohách skutečně zaplatili.
5. Vyplňte a podejte přiznání. Nejjednodušší je elektronický formulář na daňovém portálu nebo podání přes účetní software.
6. Doplaťte rozdíl. Nedoplatek uhraďte do 31. ledna, přeplatek můžete nechat vrátit nebo převést na jinou daň.

Doklady k vozidlům mějte pohromadě. Jak to udělat prakticky, popisuje článek jak si připravit doklady k firemnímu autu.

Silniční daň v účetnictví a daních

Zaplacená silniční daň u vozidla používaného k podnikání je daňově uznatelným výdajem. V účetnictví se obvykle účtuje do nákladů jako ostatní daně a poplatky, v daňové evidenci se zahrne mezi výdaje v okamžiku zaplacení. Zálohy zaplacené v jednom roce a vyúčtované v dalším je potřeba správně časově zařadit, což u s.r.o. řeší účetní při uzávěrce.

Pokud vozidlo pořizujete na leasing nebo úvěr, silniční daň se netýká splátek, ale samotného provozu vozidla. Na co se zaměřit u financování, najdete v článku leasing, úvěr a účetnictví. U nákladních aut je navíc vhodné řešit i DPH při nákupu – souvislosti u osobních vozů popisuje článek DPH u osobního auta ve firmě.

Koupě, prodej a pronájem vozidla během roku

Nejvíc otázek vzniká, když se během roku mění vozový park. Obecně platí, že daň se platí za období, kdy vozidlo splňovalo podmínky předmětu daně a vy jste byli jeho provozovatelem. V praxi to znamená:

• Nové vozidlo: povinnost vzniká od okamžiku, kdy jste se stali provozovatelem zapsaným v registru. Pokud jde o první vozidlo podléhající dani, nezapomeňte se k silniční dani registrovat u finančního úřadu.
• Prodej nebo převod: daňová povinnost končí změnou provozovatele v registru vozidel. Smlouva sama nestačí, rozhoduje zápis, proto převod nenechávejte ležet.
• Vozidlo v pronájmu: pokud nákladní vozidlo pronajímáte nebo si ho najímáte, ověřte si, kdo je v daném období poplatníkem. Ve smlouvě je dobré výslovně uvést, kdo daň hradí.
• Dočasné vyřazení z provozu: u vozidel odstavených na delší dobu zjistěte, zda a za jakých podmínek se za toto období daň neplatí, a mějte doklad o vyřazení.

Co hrozí, když přiznání nepodáte

Pokud přiznání nepodáte včas, finanční úřad může vyměřit pokutu za opožděné tvrzení daně. Za pozdě zaplacenou daň nebo zálohy se navíc počítá úrok z prodlení. Při zjištění nepřiznaného vozidla může správce daně daň doměřit i zpětně, a to včetně penále. Částky obvykle nejsou likvidační, ale zbytečně zatěžují rozpočet i čas. Mnohem jednodušší je mít vozidla v jednom seznamu a lednové přiznání brát jako pravidelnou rutinu.

Nejčastější chyby u silniční daně

• Zapomenuté přívěsy. Podnikatelé hlídají tahač, ale přehlédnou návěs nebo velký přívěs, který je samostatným předmětem daně.
• Nepřiznané vozidlo po koupi. Povinnost vzniká už v roce pořízení, i když vozidlo jezdilo jen pár měsíců.
• Prodané vozidlo v přiznání. Naopak po prodeji nebo převodu provozovatele se vozidlo za zbytek roku už nedaní.
• Nezaplacené zálohy. Pokud zálohy chybí, finanční úřad může vyměřit úrok z prodlení.
• Staré informace. Řada podnikatelů dosud podává přiznání k osobním autům, i když už to není potřeba.

Shrnutí

Silniční daň se dnes týká jen těžších nákladních vozidel a přívěsů. Kdo je provozuje, platí zálohy, do 31. ledna podává přiznání a daň si uplatní jako náklad. Majitelé osobních aut ji řešit nemusí. Pokud máte vozový park nebo si nejste jistí, zda se vás daň týká, ráda to s vámi projdu v rámci běžného vedení účetnictví, případně se ozvěte a podíváme se na vaše vozidla konkrétně.

Sazby, osvobození a termíny záloh se mohou měnit – před podáním přiznání si ověřte aktuální znění zákona o dani silniční.