Kryptoměny a daně: co přiznat a jak evidovat

Kryptoměny a daně se u fyzických osob řídí především tím, zda kryptoměny držíte jako soukromou investici, nebo s nimi podnikáte. Soukromý investor od roku 2025 nedaní příjem z prodeje, pokud kryptoměnu držel déle než 3 roky, nebo pokud jeho příjmy z prodeje kryptoaktiv za rok nepřesáhly 100 000 Kč. Ostatní příjmy z prodeje jsou ostatním příjmem podle § 10 zákona o daních z příjmů a zdaňuje se rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou. Pro všechny platí jedno: bez evidence obchodů se zisk nedá doložit. Aktuální znění podmínek osvobození si před podáním přiznání vždy ověřte.

Kdy je příjem z kryptoměn osvobozený

Novela zákona o daních z příjmů zavedla pro fyzické osoby u kryptoaktiv dvě osvobození, podobně jako u cenných papírů:

• časový test – příjem z úplatného převodu je osvobozený, pokud doba mezi nabytím a převodem přesáhne 3 roky,
• limit příjmů – osvobozené jsou příjmy, jejichž úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč.

Osvobození se nevztahuje na kryptoměny, které jsou součástí obchodního majetku podnikatele. U velmi vysokých příjmů může být osvobození omezené nebo vázané na oznámení finančnímu úřadu – pokud prodáváte větší objem, ověřte si aktuální pravidla včetně případné oznamovací povinnosti.

Pozor na to, že limit 100 000 Kč se počítá z příjmů (tedy z prodejní ceny), ne ze zisku. Kdo prodá kryptoměny za 150 000 Kč se ziskem 10 000 Kč, limit překročil.

Jak se zdaňuje příjem, který osvobozený není

U fyzické osoby, která nepodniká, jde o ostatní příjem podle § 10. Zdaňuje se rozdíl mezi příjmem z prodeje a doloženými výdaji, tedy hlavně nákupní cenou a poplatky. Platí několik pravidel, na která se často zapomíná:

• ztrátu z jednoho obchodu lze započíst se ziskem z jiného obchodu v rámci stejného druhu příjmů a stejného roku,
• ztrátu z § 10 nelze odečíst od příjmů ze zaměstnání ani z podnikání a nepřevádí se do dalších let,
• z ostatních příjmů se neplatí sociální ani zdravotní pojištění,
• zaměstnanec, jehož ostatní příjmy (§ 7 až § 10) nepřesáhnou za rok 20 000 Kč, nemusí kvůli nim podávat přiznání.

Co je zdanitelná událost

Nejasné případy (staking, DeFi, lending, NFT) se dobře neřeší obecným článkem. Pokud v nich máte větší objem, doporučuji konzultaci ještě před koncem roku.

Jak evidovat obchody s kryptoměnami

Finanční úřad po vás může chtít doložit, kdy a za kolik jste kryptoměnu koupili. Evidence by proto měla obsahovat:

1. datum a čas každého nákupu, prodeje a směny,
2. druh a množství kryptoměny,
3. cenu v korunách (případně přepočet z cizí měny kurzem ČNB),
4. poplatky burzy a sítě,
5. protistranu nebo platformu – burza, směnárna, peněženka.

Pro výpočet nákupní ceny u postupně nakupované kryptoměny se v praxi používá metoda FIFO (první nakoupené se první prodává) nebo vážený průměr. Zvolenou metodu je dobré používat konzistentně. U časového testu je potřeba sledovat stáří jednotlivých nákupů, proto se evidence po jednotlivých nákupech vyplatí.

Výpisy z burz si stahujte pravidelně – burzy občas ukončí činnost nebo změní formát exportu a zpětné dohledání je pak velmi pracné. Princip je stejný jako u ostatních dokladů; inspiraci najdete v článku jak si nastavit složky pro účetnictví v počítači.

Kryptoměny u OSVČ a v s.r.o.

OSVČ

Pokud OSVČ obchoduje s kryptoměnami soustavně a za účelem zisku, nebo je přijímá jako platbu za své služby, jde o příjem z podnikání podle § 7. Osvobození pro soukromé investory se na kryptoměny v obchodním majetku nevztahuje a z příjmů se platí i sociální a zdravotní pojištění. Přijaté platby v kryptu se přepočítávají na koruny ke dni přijetí. Jak vést evidenci podnikatelských příjmů a výdajů, popisuje článek daňová evidence pro OSVČ.

s.r.o.

Firma kryptoměny vede v účetnictví a výnosy z prodeje zahrnuje do základu daně z příjmů právnických osob. Osvobození pro fyzické osoby se na ni nevztahuje. Při rozvahovém dni je potřeba kryptoměny ocenit podle zvolené účetní metody. Způsob ocenění a vykázání doporučuji nastavit hned na začátku, ne až při závěrce. Obecný postup podání přiznání najdete v článku daňové přiznání s.r.o. (DPPO).

DPH

Samotná směna kryptoměn za běžné měny je z pohledu DPH obecně osvobozeným plněním. U podnikatelů, kteří kryptoměny přijímají jako platbu, se DPH řídí tím, co prodávají – zboží nebo službu.

Burzy hlásí obchody finanční správě

Od roku 2026 platí v EU pravidla známá jako DAC8. Poskytovatelé služeb s kryptoaktivy (burzy, směnárny, správci peněženek) shromažďují údaje o klientech a jejich transakcích a předávají je daňovým správám členských států. Finanční správa tak bude mít informace o obchodech i bez vašeho přiznání. Neuvedené příjmy se pak snadno dohledají a doměření včetně penále a úroků bývá nepříjemné.

Pokud jste v minulých letech zdanitelný příjem nepřiznali, je lepší podat dodatečné přiznání sami, než čekat na výzvu. Rozdíl v sankcích bývá podstatný.

Nejčastější chyby u kryptoměn

• Záměna příjmu a zisku – limit 100 000 Kč se posuzuje podle příjmů z prodeje, ne podle výdělku.
• Zapomenuté směny – výměna bitcoinu za jinou kryptoměnu se nepovažuje za „nic se nestalo“, i když jste peníze nevybrali na účet.
• Chybějící nákupní ceny – kdo nakupoval před lety na burze, která už neexistuje, nemusí mít čím výdaje doložit.
• Nepřepočtené cizí měny – obchody v eurech nebo dolarech je potřeba přepočíst na koruny kurzem ČNB.
• Podnikání maskované jako investice – časté a soustavné obchodování může finanční úřad posoudit jako podnikání, a pak se osvobození neuplatní.

Většině z nich se dá předejít tím, že si výpisy stahujete pravidelně, například čtvrtletně, a ukládáte je do jedné složky spolu s poznámkou, které peněženky a burzy používáte.

Postup při podání přiznání

1. Stáhněte výpisy ze všech burz a peněženek za celý rok.
2. Rozdělte obchody na osvobozené (časový test) a ostatní.
3. Sečtěte příjmy z prodeje a ověřte, zda nepřesahují limit 100 000 Kč.
4. U zdanitelných obchodů spočítejte rozdíl mezi příjmem a nákupní cenou včetně poplatků.
5. Uveďte výsledek v příloze přiznání pro ostatní příjmy a podklady si uložte.

Co účetní k přiznání potřebuje, shrnuje článek co dodat účetní k daňovému přiznání. U kryptoměn to jsou především exporty transakcí v tabulce a přehled peněženek.

Shrnutí

U soukromého investora jsou příjmy z prodeje kryptoměn osvobozené po 3 letech držby nebo do limitu 100 000 Kč příjmů za rok; ostatní se daní jako ostatní příjem z rozdílu prodejní a nákupní ceny. Podnikatelé a firmy osvobození nemají a kryptoměny vedou v evidenci nebo účetnictví. Základem je úplná evidence obchodů. Pokud si nejste jistí, jak vaše obchody vykázat, pomohu s výpočtem i přiznáním – online účetnictví zvládneme celé na dálku. Pošlete mi přehled svých obchodů a podíváme se na ně.