Podnikání s Německem pro OSVČ z Chebska: DPH, faktury a pojištění

Podnikání s Německem je pro OSVČ z Chebu, Aše, Františkových Lázní nebo Mariánských Lázní každodenní realitou. Řemeslníci jezdí na zakázky do Bavorska, IT specialisté pracují pro německé firmy, menší výrobci prodávají zboží za hranice. Fakturace do Německa ale není totéž co fakturace v Česku. Mění se pravidla DPH, přibývá souhrnné hlášení, faktury se vystavují v eurech a u práce přes hranice se řeší i to, ve kterém státě platíte pojištění. V tomto článku projdu situace, se kterými se setkávám u klientů z Chebska nejčastěji.

Služby pro německé firmy: přenesení daně na zákazníka

Pokud poskytujete službu německému podnikateli, místem plnění je zpravidla Německo. V praxi to znamená:

• fakturu vystavíte bez české DPH,
• uvedete na ní DIČ zákazníka (USt-IdNr.) a informaci, že daň odvede zákazník,
• zákazník si německou daň přizná sám,
• vy plnění uvedete v souhrnném hlášení a v přiznání k DPH.

Pozor na neplátce DPH. Jakmile neplátce poskytne takovou službu podnikateli v jiném státě EU, stává se obvykle identifikovanou osobou k DPH. Musí se registrovat, podávat souhrnné hlášení a za určité situace i daňové přiznání. Na registraci se často zapomíná a finanční úřad ji pak řeší zpětně. Obecný princip popisuje článek reverse charge jednoduše.

Před vystavením faktury si ověřte DIČ zákazníka v systému VIES. Pokud není platné, nejde z pohledu DPH o podnikatele a postup se může lišit.

Práce na nemovitostech v Německu

Výjimkou z obecného pravidla jsou služby vztahující se k nemovitosti – stavební práce, montáže, rekonstrukce, ale i některé projekční práce. Ty se zdaňují tam, kde nemovitost leží. Pro řemeslníky z Chebska to znamená:

• u německého podnikatele se obvykle uplatní německý režim přenesení daně na zákazníka,
• u soukromé osoby v Německu zpravidla vzniká povinnost řešit německou DPH, typicky registrací v Německu,
• dlouhodobá stavba nebo montáž může v Německu založit stálou provozovnu pro daň z příjmů – rozhodující lhůty určuje smlouva o zamezení dvojího zdanění.

U zakázek pro německé domácnosti proto doporučuji ještě před podpisem smlouvy konzultaci, ideálně i s německým daňovým poradcem. Česká účetní zajistí českou stranu, německé povinnosti se řídí německými pravidly.

Prodej zboží do Německa

Při prodeji zboží německému plátci DPH jde o dodání zboží do jiného členského státu, které je v Česku osvobozené. Podmínkou je platné DIČ odběratele a doložení, že zboží skutečně odešlo do Německa – dodací list, přepravní doklad, potvrzení o převzetí. Plnění uvádíte v souhrnném hlášení.

Prodej koncovým zákazníkům, například přes e-shop, se řídí pravidly prodeje zboží na dálku. Po překročení celoevropského limitu 10 000 eur ročně se DPH odvádí ve státě zákazníka, nejčastěji přes zvláštní režim jednoho správního místa (OSS). Podrobnosti o fakturaci do EU najdete v článku fakturace do EU a souhrnné hlášení.

Nákupy z Německa

Obchod s Německem nejde jen jedním směrem. Řada živnostníků z Chebska nakupuje materiál, nářadí nebo zboží v německých obchodech a velkoobchodech, protože jsou blíž nebo levnější. I tady platí pravidla DPH:

• Plátce DPH, který nakoupí zboží od německého plátce na své české DIČ, dostane fakturu bez německé daně a českou DPH si přizná sám jako pořízení zboží z jiného členského státu.
• Neplátce, jehož nákupy zboží z jiných států EU přesáhnou v kalendářním roce 326 000 Kč, se stává identifikovanou osobou a musí z dalších nákupů přiznávat českou DPH.
• Služby od německých firem, například software, reklama nebo pronájem techniky, mají podobný dopad – neplátce se jejich přijetím obvykle stává identifikovanou osobou.

Pokud nakupujete v německém obchodě jako koncový zákazník a platíte německou DPH, jde o běžný nákup s cizí daní. Doklad je přesto potřeba uschovat a přepočítat na koruny.

Faktury v eurech a kurzové rozdíly

Němečtí zákazníci obvykle chtějí fakturu v eurech a často i v němčině. Obojí je možné. Pro české účetnictví je ale nutné částky přepočítat na koruny:

• pro DPH se používá kurz ČNB – denní, nebo pevný kurz stanovený na celý rok,
• pokud je faktura uhrazena v jiný den, vznikne kurzový rozdíl, který je výnosem, nebo nákladem,
• u eurového účtu je dobré mít pravidla pro přepočet příchozích plateb a převodů na korunový účet.

Kurzové rozdíly u OSVČ s daňovou evidencí a u s.r.o. s podvojným účetnictvím fungují trochu jinak. Jak s nimi pracovat, popisuje článek fakturace v cizí měně a kurzové rozdíly.

Daň z příjmů: kde zdanit?

Pokud máte bydliště v Česku, jste českým daňovým rezidentem a zdaňujete zde své celosvětové příjmy. Příjmy z podnikání pro německé zákazníky se proto zpravidla zdaňují v Česku, pokud v Německu nemáte stálou provozovnu. Stálou provozovnou může být kancelář, dílna nebo i dlouhodobé staveniště. Pokud stálá provozovna vznikne, Německo může zisk z ní zdanit a dvojí zdanění se odstraňuje podle smlouvy mezi oběma státy.

Častou situací na Chebsku jsou také lidé, kteří jsou v Německu zaměstnaní a v Česku mají živnost. Příjmy z německého zaměstnání se uvádějí v českém daňovém přiznání a dvojí zdanění se řeší metodou stanovenou smlouvou. V takovém případě se vyplatí mít podklady z Německa (roční potvrzení o mzdě a sražené dani) včas připravené.

Sociální a zdravotní pojištění

V Evropské unii platí, že člověk podléhá právním předpisům sociálního zabezpečení pouze jednoho státu. Které to bude, záleží na situaci:

Formulář A1 pro OSVČ vydává ČSSZ na základě žádosti a slouží jako doklad pro německé úřady, že pojištění platíte v Česku. Pokud jste zaměstnaní v Německu a máte českou živnost, platí obvykle pojištění v Německu i z příjmů z živnosti a české zálohy byste platit neměli. Tato oblast je citlivá a chyby se opravují složitě, proto doporučuji nechat příslušnost formálně určit.

Vysílání pracovníků a další povinnosti

Pokud do Německa vysíláte zaměstnance, přidávají se povinnosti podle německých předpisů: dodržení německé minimální mzdy po dobu práce v Německu, v některých oborech předchozí ohlášení vyslaných pracovníků a uchovávání evidence pracovní doby. Stavebnictví patří mezi obory, kde se pravidla kontrolují nejpřísněji. Pro firmy, které pracují na stavbách v Česku i v Německu, je užitečný i článek o účetnictví stavebních firem a řemeslníků.

Praktický kontrolní seznam

1. Ověřit DIČ zákazníka ve VIES a uložit si výsledek.
2. Rozhodnout, zda jde o službu, zboží, nebo práci na nemovitosti.
3. Zkontrolovat, zda nevzniká registrace k DPH (identifikovaná osoba, plátce, registrace v Německu).
4. Vystavit fakturu se správnými údaji a textem o přenesení daně.
5. Uvést plnění v souhrnném hlášení a případně v přiznání k DPH.
6. Vyřešit pojištění – A1 nebo určení příslušnosti.

Shrnutí

Podnikání s Německem je pro OSVČ z Chebska velkou příležitostí, ale vyžaduje pozornost v DPH, fakturaci v eurech, daních z příjmů i pojištění. Pokud hledáte účetnictví Cheb se zkušeností s přeshraničními zakázkami, napište mi. Projdeme vaše zakázky a nastavíme fakturaci i registrace tak, aby vás nic nepřekvapilo.

Pravidla DPH, limity pro prodej na dálku a příslušnost k pojištění se mohou měnit – před rozhodnutím si ověřte jejich aktuální znění.