Spolupracující osoba je manžel nebo manželka, dítě nebo jiný člen domácnosti, který OSVČ v podnikání skutečně pomáhá. Na manžela lze převést až 50 % příjmů i výdajů, přičemž jeho zisk může činit nejvýše 540 000 Kč za rok a 45 000 Kč za každý měsíc spolupráce. Na ostatní spolupracující osoby nejvýše 30 % a 180 000 Kč ročně, tedy 15 000 Kč měsíčně. Spolupracující osoba se pro pojištění stává OSVČ, podává vlastní daňové přiznání i přehledy. V paušální dani rozdělení použít nelze. Níže najdete podmínky, postup a příklad, kdy se spolupráce vyplatí.
Kdo může být spolupracující osobou
- manžel nebo manželka, případně registrovaný partner, a to i bez společné domácnosti,
- osoba ve společně hospodařící domácnosti, například dospělé dítě, rodič, druh nebo družka, kteří spolu s vámi trvale žijí a společně hradí náklady,
- člen rodiny zapojený do rodinného závodu podle občanského zákoníku.
Na dítě, které nemá ukončenou povinnou školní docházku, rozdělovat nelze. Spolupráce musí být skutečná: spolupracující osoba vyřizuje objednávky, vede administrativu, jezdí na zakázky nebo obsluhuje zákazníky. Pouhé převedení příjmů na papíře úřad při kontrole neuzná. Spolupracující osoba nepotřebuje vlastní živnostenské oprávnění, a to ani u řemeslných nebo vázaných živností.
Zákon nepředepisuje zvláštní smlouvu o spolupráci, přesto se vyplatí mít spolupráci doloženou. Pomůže krátká písemná dohoda o tom, co spolupracující osoba dělá a od kdy, a k tomu běžné stopy její práce: e-maily se zákazníky, podepsané dodací listy, vystavené faktury nebo záznamy v kalendáři zakázek.
Limity rozdělení příjmů a výdajů
| Spolupracující osoba | Nejvyšší podíl | Strop zisku za rok | Strop za měsíc spolupráce |
|---|---|---|---|
| manžel, pokud je jedinou spolupracující osobou | 50 % | 540 000 Kč | 45 000 Kč |
| ostatní osoby, i manžel, pokud spolupracujících osob je víc | 30 % | 180 000 Kč | 15 000 Kč |
Pravidla, která je dobré znát:
- Příjmy a výdaje se dělí ve stejném poměru. Nelze převést 50 % příjmů a jen 30 % výdajů.
- Měsíční strop krátí roční. Kdo začne spolupracovat v červenci, převede na manžela nejvýše 6 × 45 000 Kč, tedy 270 000 Kč zisku.
- Rozdělují se jen příjmy ze samostatné činnosti. Mzdy, nájem ani kapitálové příjmy se nedělí.
- S výdajovým paušálem to jde. Paušál se nejprve spočítá z celkových příjmů a teprve výsledek se rozdělí, jeho limit tedy nelze obejít.
- Ztrátu lze rozdělit také. Spolupracující osoba ji pak může uplatnit v dalších letech, viz daňová ztráta a její uplatnění.
Kdy rozdělit nelze nebo se to nevyplatí
- Paušální daň. Podnikatel v paušálním režimu příjmy rozdělovat nemůže. Zda je pro vás výhodnější paušální daň, nebo přiznání se spolupracující osobou, ukáže srovnání v článku paušální daň 2026.
- Sleva na manžela. Na manžela, na kterého ve stejném měsíci uplatňujete slevu na dani, nelze převádět. Totéž platí pro dítě, na které uplatňujete daňové zvýhodnění. V jednom roce lze postupovat různě, ale v každém měsíci jen jedním způsobem.
- Nízký zisk. Pokud podnikatel sám nevyčerpá slevu na poplatníka, převod daň nesníží a přinese jen další přiznání a přehledy.
- Spolupracující osoba má vysoké vlastní příjmy. Úspora pak bývá malá a může se zvýšit pojistné.
Úspora vzniká hlavně tehdy, když spolupracující osoba nemá jiné příjmy a využije vlastní slevu na poplatníka, nebo když se tím základ daně podnikatele dostane pod hranici vyšší sazby. Ta je pro rok 2026 1 762 812 Kč. Přehled slev najdete v článku slevy na dani a odčitatelné položky pro OSVČ.
Pojištění a povinnosti spolupracující osoby
- OSSZ – spolupracující osoba oznámí zahájení spolupráce nejpozději do 8. dne následujícího měsíce, včetně údajů o osobě, se kterou spolupracuje.
- Zdravotní pojišťovna – oznámení zahájení i ukončení samostatné činnosti do 8 dnů.
- Finanční úřad – registrace k dani z příjmů fyzických osob, pokud ji spolupracující osoba ještě nemá.
- Zálohy – platí je stejně jako běžná OSVČ. U hlavní činnosti nejméně minimální zálohy, na sociální pojištění od července 2026 5 005 Kč měsíčně. U vedlejší činnosti, například vedle zaměstnání nebo na rodičovské, se sociální pojištění za rok 2026 platí jen při zisku nad 117 521 Kč.
- Po skončení roku – vlastní daňové přiznání a přehledy pro OSSZ a pojišťovnu, viz přehled pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu.
Výhodou je, že spolupracující osoba si z pojistného buduje vlastní nárok na důchod a nemocenskou, pokud se k ní přihlásí. Aktuální výši záloh shrnuje článek zálohy OSVČ na sociální a zdravotní pojištění.
Příklad z praxe
Martin je instalatér, manželka Eva s ním od ledna 2026 spolupracuje: vede objednávky, fakturaci a jezdí pro materiál. Jiné příjmy nemá a slevu na manželku Martin neuplatňuje. Za rok 2026 má Martin příjmy 1 800 000 Kč a skutečné výdaje 720 000 Kč, zisk je tedy 1 080 000 Kč.
| Bez spolupracující osoby | Se spolupracující manželkou (50 %) | |
|---|---|---|
| Základ daně Martina | 1 080 000 Kč | 540 000 Kč |
| Základ daně Evy | – | 540 000 Kč |
| Daň Martina po slevě na poplatníka | 162 000 − 30 840 = 131 160 Kč | 81 000 − 30 840 = 50 160 Kč |
| Daň Evy po slevě na poplatníka | – | 50 160 Kč |
| Daň celkem | 131 160 Kč | 100 320 Kč |
Rodina ušetří 30 840 Kč, tedy právě Evinu slevu na poplatníka. Pojistné zůstane v součtu přibližně stejné, protože se počítá ze stejného zisku, jen je rozdělené na dva. Eva si ale buduje vlastní důchodové pojištění. Pokud by Martinův zisk přesahoval hranici 23% sazby, byla by úspora ještě vyšší.
Kdyby Martinovi v létě pomáhal i devatenáctiletý syn, na kterého neuplatňuje daňové zvýhodnění, mohl by na něj za tři měsíce převést nejvýše 45 000 Kč zisku. Protože by spolupracujících osob bylo víc, musela by se i Eva vejít do společného limitu 30 %. Při více spolupracujících osobách je proto vždy potřeba spočítat, která varianta vyjde lépe.
Nejčastější chyby
- Spolupráce jen na papíře. Při kontrole se ověřuje, co spolupracující osoba skutečně dělá.
- Chybějící přihláška u OSSZ a pojišťovny. Spolupracující osoba zapomene, že se pro pojištění stává OSVČ.
- Převod a současně sleva na manželku nebo zvýhodnění na dítě ve stejném měsíci.
- Nedodržený měsíční strop při spolupráci jen část roku.
- Vyšší limit pro manžela uplatněný, i když spolupracuje víc osob.
- Rozdělení v paušálním režimu, které zákon neumožňuje.
O spolupráci je dobré rozhodnout ještě v průběhu roku, ne až při přiznání. Další body k plánování najdete v článku co stihnout do konce roku. Pokud spolupracující osoba potřebuje vlastní podnikání v jiném oboru, poradí článek jak vybrat druh živnosti. Při větším zisku může dávat smysl i přechod z OSVČ na s.r.o..
Shrnutí
Spolupracující osoba umožňuje rozdělit příjmy a výdaje z podnikání s manželem (až 50 % a 540 000 Kč ročně) nebo s dalšími členy domácnosti (až 30 % a 180 000 Kč). Úspora vzniká hlavně díky další slevě na poplatníka a nižší sazbě daně, cenou jsou další přiznání, přehledy a zálohy. Rozdělení nelze použít v paušální dani ani souběžně se slevou na manžela. Zda se vám spolupráce vyplatí, spočítám v rámci online účetnictví pro OSVČ. Ozvěte se ideálně ještě před koncem roku.
Časté otázky
Kolik příjmů mohu převést na manželku jako spolupracující osobu?
Až 50 % příjmů i výdajů, přičemž zisk připadající na manželku může být nejvýše 540 000 Kč za rok a 45 000 Kč za každý započatý měsíc spolupráce. Vyšší limit platí, jen pokud je manželka jedinou spolupracující osobou.
Musí mít spolupracující osoba živnostenský list?
Nemusí. Spolupracující osoba nepotřebuje vlastní živnostenské oprávnění, ani když podnikatel provozuje řemeslnou nebo vázanou živnost. Pro pojištění se ale stává OSVČ a musí se přihlásit u OSSZ a zdravotní pojišťovny.
Lze mít spolupracující osobu v paušální dani?
Ne. Pokud je podnikatel v paušálním režimu, příjmy na spolupracující osobu rozdělovat nemůže. Při výdajovém paušálu rozdělení možné je, nejdřív se spočítají výdaje z celkových příjmů a potom se rozdělí.
Mohu na manželku převést příjmy a zároveň uplatnit slevu na manželku?
Ne. Na manžela, na kterého uplatňujete slevu na dani, nelze ve stejném období převádět příjmy a výdaje. Stejně tak nelze rozdělovat na dítě, na které uplatňujete daňové zvýhodnění.
Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI
Potřebujete účetní, kterou nemusíte mít ve městě?
Vedu účetnictví online pro OSVČ a firmy z celé ČR – doklady předáte elektronicky a o DPH, mzdy i daňová přiznání se postarám na dálku. Podívejte se, jak funguje online spolupráce, nebo se rovnou nezávazně ozvěte.
Účetní pro e-shopyÚčetní pro IT a freelanceryÚčetní pro agentury