Účetnictví pro lázeňské a wellness provozy v Karlovarském kraji

Účetnictví pro lázeňské a wellness provozy v Karlovarském kraji patří k náročnějším oborům. Jeden provoz totiž často kombinuje zdravotní péči hrazenou pojišťovnou, relaxační procedury placené klienty, prodej kosmetiky, dárkové poukazy a nezřídka i ubytování a stravování. Každá z těchto činností má jiný režim DPH a jiný způsob evidence. Klíčem je mít je od začátku oddělené, aby se v účetnictví i v daňových přiznáních nic nemíchalo.

V tomto článku shrnu, na co si mají dát pozor masážní salony, wellness centra, menší lázeňské domy a provozovatelé saun v Karlových Varech, Mariánských Lázních, Františkových Lázních i jinde v regionu.

Zdravotní služba, nebo wellness? Rozdíl, který rozhoduje o DPH

Zásadní otázka zní, zda poskytujete zdravotní službu, nebo relaxační či kosmetickou službu. Zdravotní služby poskytované oprávněným poskytovatelem v rámci zdravotní péče jsou od DPH osvobozené bez nároku na odpočet. Wellness procedury, relaxační masáže, sauna nebo kosmetické ošetření jsou naopak běžným zdanitelným plněním.

V praxi to znamená, že stejná procedura může mít různý daňový režim podle toho, kdo ji poskytuje a z jakého důvodu. Rehabilitační masáž na doporučení lékaře v rámci zdravotní péče je něco jiného než stejná masáž objednaná jako dárek k narozeninám. Ceník a pokladní systém by proto měly tyto kategorie rozlišovat už při prodeji.

Konkrétní zařazení vždy záleží na okolnostech, proto u sporných procedur doporučuji rozhodnutí písemně zdůvodnit a uložit k dokumentaci.

Krácení nároku na odpočet DPH

Pokud jste plátcem DPH a zároveň poskytujete osvobozené zdravotní služby, nesmíte si u nákupů, které slouží oběma činnostem, odečíst DPH v plné výši. Typicky jde o energie, úklid, opravy budovy, recepci nebo účetní služby. U těchto společných nákladů se používá koeficient, který vychází z poměru zdanitelných a osvobozených plnění. Během roku se počítá zálohově z loňských údajů a v posledním přiznání roku se vypořádá podle skutečnosti.

Nákupy, které slouží výhradně jedné činnosti, se posuzují samostatně: kosmetika pro wellness s plným odpočtem, zdravotnický materiál pro zdravotní péči bez odpočtu. Proto je užitečné mít v účetnictví nákladová střediska. Obecně o tom, kdy nárok vzniká a kdy ne, píšu v článku nárok na odpočet DPH.

Dárkové poukazy a permanentky

Poukazy na procedury jsou u wellness provozů velmi častým produktem, zejména před Vánoci. Pro DPH se rozlišují dva typy:

• Jednoúčelový poukaz – předem je jasné, jaká služba se poskytne, kde a v jaké sazbě. Daň se odvádí už při prodeji poukazu.
• Víceúčelový poukaz – například poukaz na libovolnou částku, kterou lze využít na různé procedury s různým režimem. Daň se odvádí až při uplatnění.

Účetně je také potřeba hlídat nevyčerpané poukazy. Prodaný a dosud neuplatněný poukaz je závazkem vůči zákazníkovi, ne hotovým výnosem. Po uplynutí platnosti se propadlé poukazy zúčtují do výnosů. Pokud poukazy prodáváte přes e-shop nebo zprostředkovatelské portály, přidává se ještě otázka provizí a jejich fakturace.

Úhrady od zdravotních pojišťoven

Provozy, které mají smlouvu se zdravotními pojišťovnami, vykazují výkony a dostávají za ně platby se zpožděním. Pro účetnictví je důležité:

• účtovat výnosy podle vyúčtování a sledovat, co je vykázáno a co zatím neuhrazeno,
• pravidelně odsouhlasovat platby s přehledy z pojišťoven,
• počítat s možnými regulacemi a dodatečnými vyúčtováními, které mohou výnosy upravit i zpětně,
• na konci roku zachytit dohadné položky, aby výsledek odpovídal skutečnosti.

Bez pravidelného odsouhlasení se snadno stane, že v účetnictví visí staré pohledávky, které ve skutečnosti nikdy uhrazeny nebudou.

Zásoby: kosmetika, oleje a doplňky

Wellness provoz spotřebovává oleje, krémy, ručníky a další materiál a zároveň část zboží prodává klientům. Účetní jednotky obvykle volí mezi dvěma způsoby evidence zásob. U menšího provozu často stačí jednodušší způsob, kdy se nákup účtuje přímo do spotřeby a na konci roku se provede inventura. U většího obchodu se zbožím je přehlednější průběžná skladová evidence. Důležité je oddělit materiál pro procedury od zboží k prodeji, protože mají odlišné sazby i marže.

Pokladna, karty a zahraniční klientela

Klienti wellness a lázeňských provozů platí hotově, kartou, převodem i přes cestovní kanceláře a zprostředkovatele. Každá cesta potřebuje vlastní doklad a pravidelné odsouhlasení. U plateb kartou banka připisuje souhrnné částky ponížené o poplatky, takže je potřeba tržby a bankovní poplatky rozdělit. U cestovních kanceláří a zahraničních zprostředkovatelů je zase nutné hlídat, kdo komu fakturuje, v jaké měně a zda nevzniká povinnost přiznat DPH z přijaté služby. Kurzové rozdíly u plateb v eurech pak patří do účetnictví zvlášť.

Personál: maséři, terapeuti a brigádníci

Lázeňské a wellness provozy zaměstnávají lidi na různé typy smluv – stálé zaměstnance, brigádníky na dohody i externisty na živnostenský list. U externistů je třeba hlídat, aby spolupráce nevykazovala znaky závislé práce. Pokud masér pracuje jen pro vás, podle vašeho rozvrhu a s vaším vybavením, může jít o skrytý pracovní poměr se všemi riziky pro obě strany.

U zaměstnanců je potřeba počítat s příplatky za práci o víkendech a svátcích a s rozvržením pracovní doby v sezóně. Minimální mzda pro rok 2026 je 22 400 Kč měsíčně. Jak se mzdová agenda v menší firmě nastavuje, popisuje článek o mzdovém účetnictví u malé firmy.

Ubytování a balíčkové pobyty

Mnoho lázeňských domů prodává pobytové balíčky: ubytování, polopenze a sada procedur za jednu cenu. Taková cena se pro účely DPH musí rozdělit podle jednotlivých složek, pokud nejde o jedno hlavní plnění. Rozdělení by mělo vycházet z ceníkových nebo nákladových cen a být doložitelné. U ubytovací části pak platí totéž co u jiných ubytovatelů – poplatek z pobytu, evidenční kniha a hlášení cizinců. Podrobnosti najdete v článku o účetnictví pro ubytování a penziony v Karlových Varech.

Sezóna, investice a plánování

Lázeňství v regionu má silnou sezónu i zahraniční klientelu, jejíž přítomnost se může rychle měnit. To se promítá do tržeb, ale fixní náklady – nájem nebo odpisy budovy, energie a mzdy – běží dál. Doporučuji měsíční přehled výnosů rozdělený podle činností a sledování obsazenosti terapeutů. Pomůže to rozhodnout, které procedury se vyplatí a které jen zabírají kapacitu. Praktické tipy, jak plánovat výkyvy, najdete v článku o sezónních výkyvech a účetním plánování.

U větších investic, jako je nová sauna, bazénová technologie nebo rekonstrukce procedurálních místností, je dobré předem probrat odpisy, případné dotace a vliv na koeficient DPH. Pořízení majetku, který slouží zdanitelným i osvobozeným činnostem, má totiž dopad do odpočtu i v následujících letech.

Co mi předávat každý měsíc

1. přehled tržeb z pokladního nebo rezervačního systému rozdělený podle typu procedur,
2. přehled prodaných a uplatněných poukazů,
3. vyúčtování a platby od zdravotních pojišťoven,
4. přijaté faktury a bankovní výpisy,
5. docházku a podklady ke mzdám.

Pravidelnost je důležitější než dokonalost. Pokud podklady chodí každý měsíc, odchytí se chyby v DPH dřív, než se přenesou do přiznání a kontrolního hlášení.

Shrnutí

Lázeňský a wellness provoz potřebuje jasné oddělení zdravotních služeb od zdanitelných procedur, správné zacházení s poukazy, koeficient pro odpočet DPH a pravidelné odsouhlasení plateb od pojišťoven. Pokud hledáte účetní Karlovy Vary nebo provozujete wellness a potřebujete účetnictví v Mariánských Lázních, ráda se na váš provoz podívám a pomohu nastavit evidenci tak, aby fungovala celý rok.

Pravidla pro osvobození zdravotních služeb, sazby DPH a mzdové limity se mohou měnit – před rozhodnutím si ověřte jejich aktuální znění.