Vánoční odměny a 13. plat: kolik stojí, kolik zaměstnanec dostane a kdy je vyplatit

Majitel menší truhlářské firmy se mě letos v listopadu zeptal, jestli může každému z pěti lidí „dát deset tisíc na Vánoce bokem, bez daní“. Nemůže. Vánoční odměna i 13. plat jsou mzda a zdaňují se stejně jako běžná výplata: zaměstnanec z nich platí zálohu na daň a pojistné, zaměstnavatel k nim přidá svých 33,8 %. Firmu tedy odměna 10 000 Kč stojí 13 380 Kč a zaměstnanec dostane obvykle 7 340 Kč. Jak jsme to s ním prošli krok po kroku, ukazuji níže na konkrétních číslech.

Kolik odměna stojí a kolik z ní zbude

U zaměstnance, který už slevu na poplatníka uplatnil na běžnou mzdu, vypadá odměna 10 000 Kč v roce 2026 takto:

Pokud by měsíční příjem zaměstnance i s odměnou přesáhl 146 901 Kč, tedy trojnásobek průměrné mzdy pro rok 2026, zdaní se částka nad touto hranicí sazbou 23 %. U malých firem se to týká spíš jednatelů a vedoucích pracovníků.

Stejně se počítá i 13. plat ve výši měsíční mzdy. U mzdy 35 000 Kč zaplatí zaměstnanec 2 485 Kč na sociální a 1 575 Kč na zdravotní pojištění a 5 250 Kč zálohu na daň. Čistého dostane 25 690 Kč. Firmu bude třináctý plat stát 46 830 Kč, protože k hrubé částce přidá 8 680 Kč a 3 150 Kč pojistného. Při pěti zaměstnancích je to přes 234 000 Kč, se kterými je dobré počítat v rozpočtu na prosinec a leden.

Prosinec, nebo leden: zásada 31. ledna

Majitel chtěl odměny vyplatit až s výplatou 10. ledna, kdy bude mít na účtu peníze z velké zakázky. To jde a nic se tím nemění, pokud odměnu zúčtuje s prosincovou mzdou. Zákon o daních z příjmů říká, že příjem zúčtovaný za kalendářní rok a vyplacený nejpozději do 31. ledna následujícího roku patří do roku, za který byl zúčtován.

• Zúčtováno v prosinci, vyplaceno do 31. 1. 2027 – příjem roku 2026. Patří do ročního zúčtování a potvrzení o příjmech za rok 2026.
• Zúčtováno v lednu 2027 – příjem roku 2027. Platí pro něj už nové částky, například hranice pro 23% sazbu 154 989 Kč měsíčně.

Pro firmu je rozdíl i v nákladech. Odměna zúčtovaná v prosinci je nákladem roku 2026. Pojistné placené zaměstnavatelem je daňovým výdajem tohoto roku, pokud ho firma odvede nejpozději do konce ledna. Jak roční zúčtování navazuje, popisuje článek roční zúčtování daně zaměstnanců.

Pět zaměstnanců, pět různých situací

U pěti lidí se ukázalo, že každý potřebuje trochu jiný pohled:

U brigádnice jsme odměnu snížili na 3 000 Kč, aby celkový příjem zůstal pod limitem. Od ledna 2027 se limit pro dohody zvyšuje na 12 500 Kč, přehled všech nových částek najdete v článku limity a částky 2027. Souvislosti k dohodám jsou v článku DPP, DPČ a mzdová agenda, srážky ze mzdy v článku exekuce a srážky ze mzdy. Jak správně nastavit odměnu jednatele, rozebírá článek odměna jednatele.

Peníze, nebo dárek?

Majitel zvažoval, zda nedat místo peněz dárkové poukazy do obchodu. Poukaz, za který si zaměstnanec koupí cokoli, je ale z pohledu daně stejný příjem jako peníze a zdaní se. Osvobozená mohou být jen vybraná nepeněžní plnění, například vstupenky na kulturu, sport nebo příspěvek na rekreaci, a to v limitech zákona. Od ledna 2027 se pravidla pro tato plnění mění: ruší se společný limit poloviny průměrné mzdy a rekreace má samostatný limit 20 000 Kč. Co je osvobozené dnes a co od ledna, rozebírá článek zaměstnanecké benefity a daně. Jak se poukazy posuzují u prodávajícího, vysvětluje článek dárkové poukazy a DPH.

Vánoční večírek pro zaměstnance je jiná kapitola. U zaměstnanců se obvykle nezdaňuje, protože hodnotu nelze přiřadit konkrétnímu člověku, pro firmu ale bývá nedaňovým výdajem, podobně jako pohoštění obchodních partnerů. Podrobnosti najdete v článku reprezentace a daňové náklady.

Nároková, nebo nenároková odměna

Pokud máte ve mzdovém výměru napsáno, že zaměstnanci „náleží 13. plat ve výši měsíční mzdy“, je to nároková složka mzdy. Musíte ji vyplatit, i když se firmě nedaří. Pokud o odměně rozhodujete každý rok sami podle výsledků, jde o nenárokovou odměnu. Formulaci si proto zkontrolujte ve smlouvách a ve vnitřním předpisu. U nenárokových odměn je dobré mít jasná pravidla, aby se nikdo necítil znevýhodněný.

Odměna se také promítne do průměrného výdělku, ze kterého se počítá náhrada mzdy za dovolenou nebo za překážky v práci. Jak přesně, záleží na tom, zda je odměna měsíční, čtvrtletní, nebo roční. Na to myslete u zaměstnanců, kteří v lednu čerpají zbytek dovolené. Jak s ní naložit, popisuje článek nevyčerpaná dovolená a převod do dalšího roku.

Odměna nenahradí minimální mzdu

Od ledna 2027 stoupá minimální mzda na 24 900 Kč měsíčně, tedy 148,30 Kč za hodinu při čtyřiceti hodinách týdně. Zaměstnavatelé, kteří mají někoho těsně nad dnešním minimem, se občas ptají, zda nestačí „dorovnat“ rozdíl jednorázovou odměnou. Nestačí. Minimální mzda se posuzuje za každý měsíc zvlášť a vánoční odměna vyplacená v prosinci nepokryje nízkou mzdu v dalších měsících. Mzdové výměry je proto potřeba upravit od ledna. Co dalšího se v lednu mění, shrnuje článek změny pro podnikatele od 1. 1. 2027.

Postup, na kterém jsme se dohodli

1. Majitel do 10. prosince rozhodne o výši odměn a písemně je oznámí.
2. Odměny se zúčtují s prosincovou mzdou a vykážou v jednotném měsíčním hlášení za prosinec.
3. Výplata proběhne 10. ledna spolu s prosincovou mzdou.
4. Pojistné a záloha na daň se odvedou v obvyklém lednovém termínu.
5. Odměny se zahrnou do ročního zúčtování za rok 2026.

Jak se odměny promítají do měsíčního hlášení, shrnuje článek JMHZ – jednotné měsíční hlášení. Výpočet odměn včetně dohod, exekucí a hlášení zpracuji v rámci služby online účetní se mzdami. Pokud zvažujete, jak odměnu nastavit, aby se co nejvíc dostalo k zaměstnancům, napište mi.

Obsah vytvořený s pomocí AI. Při přípravě článku jsme využili umělou inteligenci (AI) a před zveřejněním prošel redakční kontrolou. Článek má obecný charakter a nenahrazuje individuální daňovou ani účetní radu. Jak používáme AI