Stravenkový paušál, nebo stravenky? Daně a odvody

Stravenkový paušál, nebo stravenky? Obě varianty příspěvku na stravování jsou pro zaměstnance do zákonného limitu osvobozené od daně z příjmů i od pojistného a pro zaměstnavatele představují daňově uznatelný náklad. Rozdíl je hlavně v tom, kdo se na stravování podílí, jak velkou administrativu to obnáší a zda zaměstnanec dostane peníze, nebo poukázky. Stravenkový paušál zaměstnanec dostane celý od zaměstnavatele v penězích spolu se mzdou. U stravenek si zaměstnanec část hodnoty doplácí a firma platí poplatky vydavateli.

Jak funguje stravenkový paušál

Stravenkový paušál je peněžitý příspěvek na stravování, který zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci za každou odpracovanou směnu. Obvykle se vyplácí spolu se mzdou za daný měsíc a na výplatní pásce je samostatnou položkou.

• U zaměstnance je paušál osvobozený od daně i od sociálního a zdravotního pojištění do výše 70 % horní hranice stravného pro pracovní cesty trvající 5 až 12 hodin.
• U zaměstnavatele je paušál daňově uznatelným nákladem.
• Částka nad osvobozený limit se zdaňuje a podléhá odvodům jako běžná mzda.
• Zaměstnanec si nic nedoplácí – celý příspěvek platí firma.

Horní hranici stravného stanovuje každý rok vyhláška ministerstva práce, takže se mění i maximální osvobozená částka paušálu. Před začátkem roku si ji ověřte a upravte ve mzdovém programu.

Jak fungují stravenky

Stravenky jsou nepeněžní plnění, dnes nejčastěji v podobě stravenkové karty. Zaměstnavatel je nakupuje od vydavatele a zaměstnancům je poskytuje za odpracované směny.

• U zaměstnavatele je daňově uznatelný příspěvek nejvýše 55 % ceny jednoho jídla, a zároveň nejvýše 70 % horní hranice stravného pro cesty 5 až 12 hodin.
• Zaměstnanec si zbytek hodnoty stravenky (obvykle 45 %) doplácí, nejčastěji srážkou ze mzdy.
• Pro zaměstnance je příspěvek zaměstnavatele osvobozený od daně i pojistného.
• Firma platí vydavateli poplatky a stravenky musí objednávat, evidovat a rozdělovat.

Stravenky lze použít jen u partnerů, kteří je přijímají, typicky v restauracích, jídelnách a některých obchodech s potravinami.

Srovnání: stravenkový paušál vs. stravenky

Daně a odvody v příkladu

Představme si zaměstnance, který za měsíc odpracoval 20 směn. Firma mu chce přispívat stejně v obou variantách.

• Paušál: zaměstnanec dostane 20 × denní částka do osvobozeného limitu. Z této částky se neplatí daň ani pojistné, firma ji uplatní jako náklad. Zaměstnanec nic nedoplácí.
• Stravenky: zaměstnanec dostane 20 stravenek. Firma z každé zaplatí 55 % a uplatní je jako náklad, zaměstnanec 45 % doplatí srážkou ze mzdy. Navíc firma platí vydavateli poplatek.

Pokud chce firma, aby zaměstnanec měl v ruce stejnou hodnotu, vyjde ji paušál dráž, protože hradí celou částku. Pokud chce firma vydat stejnou částku, zaměstnanec si u paušálu polepší, protože nemusí nic doplácet. Pro rozhodnutí je proto podstatné, kolik chcete na stravování vydat, nikoli jen forma.

V obou variantách se příspěvek nepočítá do vyměřovacího základu pro pojistné, pokud zůstane v osvobozeném limitu. Zaměstnanci tedy kvůli němu nestoupnou odvody a firmě nevzniká další náklad na pojištění, což je hlavní výhoda proti prostému zvýšení mzdy o stejnou částku.

Podmínky nároku

V obou případech platí podobné podmínky:

1. Příspěvek náleží za odpracovanou směnu. Za dovolenou, nemoc nebo jinou nepřítomnost ne. Obvykle se vyžaduje odpracování alespoň 3 hodin ve směně.
2. Nelze kombinovat se stravným. Pokud je zaměstnanec v daný den na pracovní cestě a dostává stravné, příspěvek na stravování za tento den mu nenáleží. Jak fungují náhrady na cestách, popisuje článek cestovní náhrady v malé firmě.
3. Nelze kombinovat dvě formy za jednu směnu. Za tentýž den buď paušál, nebo stravenka, nebo závodní stravování.
4. Pravidla mají být písemná. Doporučuji vnitřní předpis nebo ustanovení v kolektivní smlouvě či pracovní smlouvě, kde bude uvedena forma, výše a podmínky nároku.

Co zvolit v malé firmě

Z praxe s malými firmami a OSVČ se zaměstnanci vidím tyto vzorce:

• Paušál volí firmy, které chtějí minimum administrativy a nemají zájem řešit objednávky karet a srážky. Zaměstnanci ho obvykle vítají, protože peníze mohou použít kdekoli, třeba na nákup v obchodě nebo na jídlo z domova.
• Stravenky volí firmy, které chtějí, aby příspěvek sloužil skutečně na jídlo, a nevadí jim, že si zaměstnanci část doplácejí. Výhodou může být i to, že celkový náklad firmy na stejnou hodnotu stravenky je nižší.
• Někteří zaměstnavatelé nechávají zaměstnance vybrat. Je to možné, ale je potřeba to dobře nastavit v pravidlech a ve mzdovém programu.

Příspěvek na stravování je jen jedním z benefitů. Pokud zvažujete i další (penzijní připojištění, volnočasové aktivity, vzdělávání), přehled limitů najdete v článku zaměstnanecké benefity a daně.

Na co si dát pozor

• Paušál není mzda. Do minimální mzdy se nezapočítává, takže ho nelze použít k dorovnání nízké mzdy. Souvislosti popisuje článek minimální mzda 2026 a zaměstnavatel.
• Hlídejte limit. Pokud zapomenete aktualizovat částku na nový rok a vyplatíte víc, než je osvobozený limit, rozdíl se musí zdanit a zahrnout do odvodů.
• Docházka musí odpovídat. Počet směn pro paušál nebo stravenky se odvozuje od evidence pracovní doby. Při kontrole se porovnává docházka s vyplacenými příspěvky.
• Jednatelé a společníci. U jednatele bez pracovní smlouvy je posouzení příspěvku na stravování složitější a vyplatí se ho konzultovat předem.
• Občerstvení na pracovišti (káva, voda, ovoce) je jiný režim než příspěvek na stravování. Jak ho posuzovat, vysvětluje článek reprezentace, občerstvení a daňové náklady.

Jak příspěvek na stravování zavést krok za krokem

1. Rozhodněte o formě a výši. Stanovte denní částku paušálu, nebo nominální hodnotu stravenky a podíl, který hradí firma.
2. Sepište pravidla. Ve vnitřním předpisu uveďte, komu příspěvek náleží, za jaké směny, jak se postupuje při pracovní cestě a od kdy platí.
3. Informujte zaměstnance. U stravenek také o tom, že se jim doplatek strhne ze mzdy, a nechte si ho písemně odsouhlasit (dohoda o srážkách ze mzdy).
4. Nastavte mzdový program. U paušálu jako samostatnou nezdanitelnou složku navázanou na počet odpracovaných směn, u stravenek jako srážku.
5. Posílejte docházku včas. Počet směn je základ výpočtu, chybějící docházka znamená chybný příspěvek.

Změnu formy je nejjednodušší provést od začátku měsíce, ideálně od začátku roku, kdy se zároveň mění limity. Pokud chcete přejít ze stravenek na paušál, počítejte s tím, že zbylé stravenky na kartách zaměstnanců zůstávají v platnosti podle podmínek vydavatele.

A co OSVČ sama za sebe?

Častá otázka od živnostníků: můžu si stravenkový paušál vyplácet sám sobě? Nemůžu. Příspěvek na stravování je plnění zaměstnavatele zaměstnanci a OSVČ není svým vlastním zaměstnancem. Výdaje za vlastní obědy si živnostník do daňových výdajů běžně nedá; výjimkou je stravné na pracovních cestách za podmínek, které stanoví zákon. Pokud ale OSVČ zaměstnává jiné lidi, může jim paušál i stravenky poskytovat stejně jako firma.

Shrnutí

Stravenkový paušál i stravenky jsou do limitu osvobozené od daně a odvodů a pro firmu jsou daňovým nákladem. Paušál je jednodušší a celý ho platí zaměstnavatel, stravenky jsou levnější pro firmu, ale znamenají doplatek zaměstnance, poplatky vydavateli a víc administrativy. Výpočet paušálu i srážky za stravenky zpracovávám jako součást mezd v rámci služby vedení účetnictví. Pokud řešíte, co zavést, napište mi a spočítáme to pro vaši firmu.