Účetnictví pro lékaře a zdravotnické praxe

Účetnictví pro lékaře a zdravotnické praxe má několik specifik, která běžná účetní kancelář nemusí znát. Hlavním zdrojem příjmů jsou platby od zdravotních pojišťoven, které přicházejí zálohově a s pozdějším vyúčtováním. Zdravotní služby jsou osvobozené od DPH, což má dopad na nákupy přístrojů ze zahraničí i na odpočet daně. K tomu se přidávají drahé přístroje, zaměstnané sestry a požadavky na ochranu citlivých údajů. V tomto článku shrnu, na co by měl myslet lékař, zubař, fyzioterapeut nebo provozovatel menšího zdravotnického zařízení.

OSVČ, nebo s.r.o.?

Lékař může poskytovat zdravotní služby jako fyzická osoba, nebo prostřednictvím společnosti. Obě cesty mají své výhody:

Lékař jako fyzická osoba nepodniká na živnostenský list, ale na základě oprávnění k poskytování zdravotních služeb. Pro daně to znamená, že jeho příjmy patří mezi příjmy ze samostatné činnosti a uplatní se pro ně výdajový paušál 40 %. U menší praxe s nízkými náklady to bývá jednoduché řešení. S rostoucím ziskem a investicemi se ale často vyplatí přejít na s.r.o. Kdy to dává smysl, rozebírá článek přechod z OSVČ na s.r.o. a co obnáší samotné účetnictví společnosti, popisuje článek účetnictví pro s.r.o..

Platby od zdravotních pojišťoven

Příjmy praxe se smlouvami s pojišťovnami mají vlastní rytmus. Pojišťovny obvykle platí měsíčně zálohově a později provádějí vyúčtování, které může příjmy navýšit, nebo snížit. Pro účetnictví je důležité:

• sledovat odděleně platby od každé pojišťovny,
• párovat platby s vyúčtováním a vykázanou péčí,
• u podvojného účetnictví zachytit na konci roku dohadné položky, pokud vyúčtování ještě není známé,
• počítat s regulacemi a dodatečnými úpravami, které mohou přijít i za uplynulé období.

U OSVČ s daňovou evidencí se příjem uznává v okamžiku přijetí platby. U s.r.o. se výnosy účtují do období, se kterým věcně souvisí. Rozdíl je důležitý hlavně na přelomu roku, kdy může vyúčtování za minulý rok dorazit až v dalším roce.

Samoplátci a nadstandardní služby

Vedle pojišťoven platí část pacientů sami – za nadstandardní materiál, nehrazená očkování, preventivní prohlídky nad rámec pojištění, posudky nebo kosmetické zákroky. Tyto platby přicházejí v hotovosti, kartou nebo převodem a každá potřebuje doklad. Pokladní kniha a pravidelné odsouhlasení terminálu jsou stejně důležité jako u jiných provozoven.

DPH ve zdravotnictví

Zdravotní služby poskytované v rámci zdravotní péče jsou od DPH osvobozené bez nároku na odpočet. To má několik důsledků:

1. Lékař, který poskytuje jen tyto služby, se plátcem DPH obvykle nestává.
2. Pokud se plátcem stane, například kvůli jiným zdanitelným činnostem, nesmí si u nákupů pro osvobozenou činnost uplatnit odpočet. U společných nákladů se odpočet krátí. Pravidla shrnuje článek nárok na odpočet DPH.
3. Ne všechno, co lékař dělá, je osvobozenou zdravotní službou. Posudky pro jiné než zdravotní účely, čistě estetické zákroky nebo prodej kosmetiky a doplňků mohou být zdanitelnými plněními. Pokud jich přibývá, je třeba sledovat obrat. Způsob jeho výpočtu si ověřte v aktuálním znění zákona.

Pozor na nákupy ze zahraničí. Neplátce, který nakupuje přístroje nebo materiál v jiném státě EU nad zákonný limit, nebo který přijímá služby od zahraničních dodavatelů, například software pro objednávání pacientů, se může stát identifikovanou osobou k DPH a musí z těchto nákupů přiznat českou daň.

Přístroje, vybavení a odpisy

Ultrazvuk, zubní souprava, laser nebo rehabilitační přístroje patří k dražšímu dlouhodobému majetku, který se odepisuje. Pro účetnictví je potřeba rozhodnout o způsobu odpisování, evidovat technické zhodnocení a sledovat, kdy je majetek plně odepsán. Pokud pořizujete vybavení na leasing nebo úvěr, liší se daňový dopad podle typu smlouvy. Jak odpisy fungují v praxi, vysvětluje článek o dlouhodobém majetku a odpisech.

Zdravotnický materiál a léky se v menších praxích obvykle účtují přímo do spotřeby, ve větších zařízeních se vede skladová evidence. Na konci roku je potřeba provést inventuru, zejména u dražšího materiálu.

Zaměstnanci praxe

Sestry, recepční, fyzioterapeuti nebo zástupující lékaři pracují často na různé typy smluv – pracovní poměr, dohody nebo smlouvy o spolupráci. Mzdová agenda zahrnuje výpočet mezd, odvody pojistného, evidenci pracovní doby, příplatky za služby a dovolenou. Minimální mzda v roce 2026 činí 22 400 Kč měsíčně, u zdravotnických profesí jsou ale skutečné mzdy obvykle vyšší. U zástupů lékařů na smlouvu je potřeba hlídat, aby nešlo o skrytý pracovní poměr.

Pojistné a zálohy lékaře jako OSVČ

Lékař podnikající jako fyzická osoba platí sociální a zdravotní pojištění stejně jako ostatní OSVČ. Během roku hradí měsíční zálohy, po skončení roku podává přehledy a pojistné doplatí podle skutečného zisku. U lékařů, kteří vedle vlastní praxe pracují i jako zaměstnanci v nemocnici, je potřeba rozlišit, zda je praxe hlavní, nebo vedlejší činností, protože se tím mění pravidla pro minimální zálohy.

Protože příjmy od pojišťoven bývají stabilní a dobře předvídatelné, dá se výše doplatků daně i pojistného odhadnout s předstihem. Doporučuji si během roku průběžně odkládat stranou část zisku. Doplatky po prvním úspěšném roce praxe bývají překvapením hlavně pro lékaře, kteří nově otevřeli vlastní ordinaci a do té doby byli jen zaměstnanci.

Konec roku a účetní závěrka

Na konci roku je u praxe potřeba projít několik věcí: odsouhlasit platby od všech pojišťoven, zachytit vyúčtování, která se týkají uplynulého roku, provést inventuru materiálu a zkontrolovat majetek. U s.r.o. následuje účetní závěrka, daňové přiznání a uložení závěrky do sbírky listin. Čím pravidelněji se během roku předávají podklady, tím méně práce zbývá na leden a únor. Co obnáší závěrka u menší firmy, popisuje článek účetní závěrka u malé firmy.

Ochrana citlivých údajů

Zdravotní údaje pacientů patří k nejcitlivějším osobním údajům. Účetní je k vedení účetnictví nepotřebuje. Doporučuji:

• předávat účetní souhrnné přehledy tržeb a vyúčtování, ne seznamy pacientů s diagnózami,
• na dokladech pro samoplátce uvádět jen nezbytné údaje,
• pro předávání dokladů používat zabezpečený portál místo běžného e-mailu,
• mít s účetní uzavřenou smlouvu o zpracování osobních údajů.

Online spolupráce s účetní

Lékaři mají málo času a návštěva účetní kanceláře v ordinačních hodinách je komplikovaná. Proto se pro praxe dobře hodí online účetní: doklady nahrajete do portálu nebo pošlete elektronicky, bankovní výpisy se stahují automaticky a výsledky vidíte online. Měsíční rutina obvykle vypadá takto:

1. bankovní výpisy a platby od pojišťoven,
2. vyúčtování od pojišťoven, jakmile je k dispozici,
3. přehled tržeb od samoplátců a uzávěrky terminálu,
4. přijaté faktury za materiál, nájem, služby a vybavení,
5. podklady ke mzdám.

Lékaři z Karlovarského kraje se se mnou mohou setkat i osobně, ostatní spolupracujeme na dálku.

Shrnutí

Účetnictví zdravotnické praxe stojí na správném zachycení plateb od pojišťoven, pochopení osvobození od DPH, evidenci drahých přístrojů a ochraně citlivých údajů. Pokud hledáte účetní, která zdravotnickým praxím rozumí – ať už účetní Karlovy Vary, nebo spolupráci na dálku odkudkoli –, ráda se podívám, jak máte svou praxi nastavenou a co lze zjednodušit.

Pravidla osvobození od DPH, výdajové paušály a limity se mohou měnit – před rozhodnutím si ověřte jejich aktuální znění.